Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - 6 ндфл налог не перечислен

6 ндфл налог не перечислен

6 ндфл если налог не уплачен

Содержание

  • Что важно. Всегда совпадают даты исчисления НДФЛ и выплаты дохода, т.е.

    налог удерживается при фактической выплате вознаграждения сотруднику — п.1 ст. 223 НК РФ . Работодатель уплачивает сбор в счёт бюджета в зависимости от типа выплаты

    1. аванс — его выплата не предполагает удержаний, однако, с авансовых доходов по гражданско-правовым договорам НДФЛ удерживается в обычном порядке.
    2. отпускные, больничные – последний день месяца, в котором были произведены выплаты;
    3. остальные вознаграждения – день, следующий после получения дохода работающим гражданином;
  • Форма заполняется бухгалтером ежеквартально с отражением в

    1. поле 140 – соответственно, удержанные налоги.
    2. поле 130 — фиксируются выплаты сотрудникам за текущий квартал,

    Что по доходам: заполняются работодателем общей суммой с учётом выплат всем сотрудникам-физическим лицам, однако, с разделением по типу перечислений построчно.

    Каждая сумма вознаграждений в строках 100 — 120, заполняется с разделением в три срока:

  • фактическая дата получения дохода
  • дата удержания
  • и уплаты налога
  • Даты в поле 110 и 120 никогда не будут у вас совпадать, см. видео-пояснение. В строке 120 фиксируется дата, определенная законом для перечисления средств, но не фактическая, когда это сделано.

    Первый раздел заполняется с начала года и показывает общую сумму вознаграждений, выплаченных за все время.

    Фактически на предприятиях вне зависимости от собственника, случается задержка перечисления удержанных налогов в бюджет при выплаченной зарплате, когда

    1. из-за сбоя в программе учета, либо по иному техническому сбою.
    2. при допущении ошибки, либо забывчивости бухгалтера;
    3. финансовое положение предприятия нестабильно (и это основная из причин);

    Возникшая коллизия может расцениваться налоговой инспекцией как предоставление недостоверных сведений налоговым агентом и поводом для наложения штрафа на работодателя, нарушившего нормы федерального налогового законодательства. Штрафные санкции в виде пени согласно ст. 75 Налогового кодекса пойдут со дня, следующего за датой, зафиксированной в строке 120.

    Но как же заполняется форма 6 НДФЛ, если налог удержан и не уплачен вовремя вне зависимости от причины: в бланк вносятся сведения в обычном порядке, так как в отчете нет строки, фиксирующей факт, относящийся к уплате НДФЛ . В отчете фиксируются как сумма уже начисленного дохода сотрудникам, так и рассчитанный налог.

    Не удержанный налог в форме 6НДФЛ отражается в годовой отчете, в строке 080 бланка. Посмотрим, на основании каких налоговых льгот НДФЛ либо не взимается, либо — частично удерживается.

    Освобождаются от уплаты налогов

    1. компенсация стоимости путевок и другие выплаты
    2. подарки (стоимостью менее 4000 рублей);
    3. средства из чистой прибыли работодателя, ушедшие на оплату медицинских услуг для сотрудника или его близких родственников;
    4. пособия по беременности и родам, так называемые «декретные» ;
    5. выходное пособие при сокращении штата, увольнении по соглашению сторон, либо — выходу на пенсию;
    6. алименты;

    статья 217 НК РФ Статьей 215 НК РФ учтены особенности определения доходов иностранных граждан, (смотри изменения 2020) среди которых авансовые платежи НДФЛ при получении патента, учитываемые при удержаниях.

    Напомним: них налог повторно не удерживается.

    Так всё-же, если НДФЛ не уплачен вовремя, но при этом удержан насколько данный факт влияет на правильность заполнения бланка? Так как в строках документа отражается дата уплаты согласно нормативных документов, но не фактическое перечисление, налоговый агент нарушает законодательство с риском быть оштрафованным.

    Но возможность правильного заполнения 6НДФЛ имеется. Специалисты ФНС России рассказали о некоторых нюансах заполнения формы 6-НДФЛ в случае, когда зарплату работникам по причине тяжелого финансового состояния компания начала выплачивать в этом году только с апреля (письмо ФНС России от 24 мая 2016 г.

    № БС-4-11/9194 «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»). Налоговики пояснили, что в разделе 1 расчета за I квартал по этой форме указываются суммы начисленной заработной платы за этот период, а также исчисленные с такого дохода суммы налога. Они отражаются соответственно в строках 020 и 040.

    В строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал проставляется «0». ФНС России обосновала это тем, что удержать сумму налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, налоговый агент должен был в апреле непосредственно при выплате заработной платы.

    При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумму налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, нужно будет отразить в строке 070 раздела 1. Раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал в рассматриваемой ситуации не заполняется. В этот раздел необходимо будет внести данные при заполнении расчета за полугодие.

    Налоговики указали, что при его заполнении в строке 100 нужно указать дату, когда работнику был выплачен доход, в строке 110 – дату, когда с этого дохода был удержан налог, а в строке 120 – дату, не позднее которой НДФЛ должен был быть перечислен в бюджет.

    ФОРМА Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) Напомним, что налоговый агент обязан удержать НДФЛ с заработной платы и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты. Если работник получает доходы в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.

    6 ст. 226 НК РФ). Обычно налоговые агенты должны перечислять НДФЛ в бюджет не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода физлицу (НДФЛ с отпускных и больничных — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачен ы) пп. 4, 6 ст. 226, пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ . Если заплатить налог позже — это уже нарушение.

    В НК предусмотрены такие штрафы: • по ст.

    123 НК РФ — за неудержание и/или неперечисление (неполное удержание или перечисление) НДФЛ в установленный срок — 20% от суммы, подлежащей удержанию либо перечислению.

    Из формулировки следует, что, даже если вы правильно посчитали НДФЛ, вовремя его удержали, но перечислили в бюджет с опозданием, все равно будет штра ф ст.

    123 НК РФ ; • по п. 1 ст. 126.1 НК РФ — за отражение в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ недостоверных сведений — 500 руб. за каждый документ с ошибками. НК предусматривает, что если вы перечислили НДФЛ вовремя, но в меньшей сумме из-за ошибки, то можете избежать наказания при условии, что налоговики это не заметили и вы пп.

    4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 126.1 НК РФ : • представили в ИФНС уточненный расчет 6-НДФЛ; • до подачи уточненки уплатили недоимку и пени. Поясним на примерах, когда НК позволяет избежать штрафа, а когда нет. Во-первых, действующая формулировка ст.

    81 НК РФ не позволяет освободить от штрафа налоговых агентов, которые сами нашли и исправили ошибку, доплатили налог и пени, представили в ИФНС расчет 6-НДФЛ сразу без ошибок (с правильными суммами) и не уточняли его впоследствии. То есть агентов из примера 2.

    А это ставит таких налоговых агентов в неравное положение с агентами, которые сначала представили недостоверный расчет, а затем его уточнили и доплатили недоимку и пени Постановление КС от 06.02.2018 № 6-П (п.

    3.1 Мотивировочной части) . То есть с агентами из примера 1. Во-вторых, ст. 123 НК предусматривает штраф не за нарушения налогового агента в части достоверности представленных расчетов, а за противоправное неудержание сумм налога или их неперечисление в срок, то есть за недоимку независимо от причин ее возникновения.
    Во-вторых, ст. 123 НК предусматривает штраф не за нарушения налогового агента в части достоверности представленных расчетов, а за противоправное неудержание сумм налога или их неперечисление в срок, то есть за недоимку независимо от причин ее возникновения.

    А ведь просрочка в перечислении налоговых платежей возможна не только вследствие недостоверного декларирования налога (неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой отчетности), но и безотносительно этог о Постановление КС от 06.02.2018 № 6-П (пп. 3.1, 3.2 Мотивировочной части) . Представление только исправленных справок 2-НДФЛ от штрафа за опоздание с уплатой налога не спасет.

    Все изменения должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ.

    В итоге КС решил, что штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет быть не должно, если Постановление КС от 06.02.2018 № 6-П (п.

    1 Резолютивной части) : • налоговый агент представил в ИФНС первичный расчет 6-НДФЛ с правильными данными; • налоговый агент погасил недоимку и заплатил пени до того, как нарушение обнаружила налоговая инспекция; • опоздание было следствием непреднамеренной технической или иной ошибки.

    Позицию КС налоговая служба уже довела до инспекций для использования в работ е Письмо ФНС от 09.02.2018 № СА-4-7/2548 . Но что это означает для организаций (ИП), выплачивающих доходы физлицам? Как позиция КС скажется на налоговых агентах ТАРАКАНОВ Сергей Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса — Применительно к рассматриваемому делу Конституционный суд РФ в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П неоднократно упоминал:

    «отсутствуют доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки)»

    .

    Иначе говоря, в этом случае КС усмотрел, что налоговым органом не доказана вина организации.

    А отсутствие вины в подп. 2 п. 1 ст. 109 НК названо как одно из обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    По сути ситуацию, рассмотренную КС, логичнее квалифицировать как вопрос конституционности применения норм ст. 123 НК. Ее положения не должны толковаться как налагающие ответственность в виде штрафа на налогового агента, допустившего просрочку в уплате НДФЛ, при том что налог был правильно исчислен в расчете, представленном налоговому органу.

    То есть по результатам принятия Постановления КС необходимо в принципе исключить ответственность налогового агента за «простую» неуплату налога, то есть за ту, которая не сопровождается искажением отчетности. Аналогичный подход имеет место при применении ответственности по ст.

    122 НК РФ, а также при привлечении к уголовной ответственности по статьям 198, 199, 199.1 УК РФ. Реакция властей на комментируемое Постановление КС была практически молниеносной: спустя всего пару месяцев после его выхода уже были разработаны поправки в НК И все-таки, когда организации не грозит штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ и какими документами надо подтверждать непреднамеренный характер опоздания?

    Например, можно ли избежать наказания, если налог не уплатили вовремя по причине того, что: • произошел сбой в бухгалтерской программе: все зависло, невозможно было узнать сумму НДФЛ к уплате, нельзя было отправлять платежи через «Клиент-Банк» (подойдут как доказательство скриншоты и письменные объяснения системного администратора?); • отсутствовал доступ в Интернет, как следствие, электронный платеж НДФЛ не удалось отправить (достаточно ли приложить справку интернет-провайдера?); • в платежке случайно не дописали последнюю цифру, например вместо 10 000 руб. НДФЛ перечислили 1000 руб. (хватит ли объяснительной главного бухгалтера?); • единственный бухгалтер, он же главный, экстренно попал в больницу (устроит ли выписка из истории болезни и справка из стационара?).

    На наш взгляд, штрафов в этих ситуациях быть не должно, поскольку нет вины налогового агента, все причины уважительные. К тому же, если с уплатой НДФЛ опаздывали несколько раз в году (например, пять) и каждый раз была своя уважительная причина непреднамеренного характера, штрафа также быть не должно.

    Но вот согласятся ли с этим налоговики — большой вопрос. Одно совершенно точно — налоговому агенту каждый раз придется доказывать, что он без злого умысла не вовремя заплатил НДФЛ. Доказательства отсутствия вины налогового агента ТАРАКАНОВ Сергей Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса — Конечно, доказательства, сформированные только самим налоговым агентом в виде скриншотов, справок, объяснительных и тому подобных документов, справедливо будут рассматриваться налоговым органом критически.

    Документы, исходящие от третьих лиц, например от энергоснабжающей организации, провайдера, несомненно, будут иметь больший вес. Не стоит сбрасывать со счетов тот факт, что налоговый агент исполнил обязанность по перечислению налога после того, как препятствия для своевременной уплаты налога устранены.

    Наибольшие опасения у налоговых органов возникают в связи с тем, что отчетность налоговым агентом представляется значительно позже каждой уплаты налога.

    И оценить возможные нарушения можно только после получения отчетности. В рамках отчетного периода нарушений может быть несколько.

    Но согласно вносимому скорректированному законопроекту устранение нарушений налоговым агентом может происходить достаточно легко, с освобождением от ответственности. Итак, в связи с решением КС Минфин уже подготовил проект поправок в ст. 109 НК РФ, где указаны обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушени е Федеральный портал проектов нормативных правовых актов .

    109 НК РФ, где указаны обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушени е Федеральный портал проектов нормативных правовых актов .

    Налоговых агентов планируют освободить от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ, если агент: • представил первичный расчет 6-НДФЛ с верными сведениями; • погасил недоимку и пени до того как ИФНС обнаружила несвоевременное перечисление НДФЛ или назначила выездную проверку по налогу. Радует, что в доработанном проекте поправок нет размытых формулировок о непреднамеренной технической или иной ошибке, о которых говорил КС. Хотя в первоначальном варианте проекта они были.

    И налоговым агентам не придется доказывать уважительность причины опоздания с уплатой НДФЛ. Главное — вовремя исправиться. Осталось только дождаться изменений в НК.

    Федеральная налоговая служба в письме от 24.10.16 № БС-4-11/ сообщила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда зарплата начисляется и выплачивается в конце одного отчетного периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде. Так, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября (срок перечисления НДФЛ в таком случае — 3 октября), то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата будет отражена при заполнении годового расчета.

    Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

    В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

    Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п.

    6 ст. 226 НК РФ). Как быть, если зарплата, начисленная за сентябрь, выплачена в последний рабочий день месяца (30.09.16), и в этот же день налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ?

    Нужно ли отражать эту операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев?

    Нет, не нужно, ответили авторы комментируемого письма.

    Ведь срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года (1 и 2 октября — выходные дни), а следовательно, приходится на другой отчетный период.

    В связи с этим суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года. А в разделе 2 данная операция будет отражена при заполнении расчета 6-НДФЛ за год. Этот раздел следует заполнить следующим образом:

    1. по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.
    2. по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ),
    3. по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2016,
    4. по строке 110 «Дата удержания налога» — 30.09.2016,

    Заполнение расчета 6-НДФЛ обязательно для всех налоговых агентов по подоходному налогу.

    Форма отчета унифицирована, он сдается в ФНС ежеквартально. В отчетности отражаются накопительные данные за отчетный период с начала года и расшифровки по выплатам и налогу за последний квартал.

    Факт переплаты по налогу отражается в 6-НДФЛ по-разному с учетом причины ее возникновения, при этом нужно учитывать, что суммы, фактически перечисленные налоговым агентом в бюджет, в Расчете не приводятся. Переплата может стать следствием ошибки или опечатки при оформлении платежных документов.

    При этом налог рассчитан и удержан корректно, но в бюджет поступила сумма больше, чем указано в налоговых регистрах. В этом случае работодатель вообще никак не фиксирует такую переплату в 6-НДФЛ, а излишне перечисленные средства возмещаются ему налоговиками по письменному заявлению при соблюдении процедуры, указанной в ст.

    78 НК РФ. Если с дохода удержана и перечислена в бюджет завышенная сумма налога, также возникает переплата НДФЛ.

    Как отразить ее в 6-НДФЛ? Надо уведомить об ошибке физлицо, которое обращается к агенту с письменной просьбой о возврате ему излишне удержанных средств (ст.

    231 НК РФ). Когда возмещение произведено, возврат отражается в Расчете 6-НДФЛ по строке 090, а в разделе 2 при этом указываются суммы фактических удержаний. Получается, что при возврате налога работнику данные 6-НДФЛ по удержанному налогу (строка 070) не будут совпадать с фактическими перечислениями в бюджет.

    Суммы уплаченного НДФЛ налоговики сверяют с разностью строк 070 и 090.

    Предприятие за 1 квартал начислило зарплату в размере 405 000 руб., налоговые вычеты не применялись, ставка налогообложения – 13%. За март зарплата в сумме 108 000 руб.

    выплачена в апреле. Фактические налоговые перечисления в бюджет за март оказались выше расчетных данных на 10 000 руб. — ошибка произошла вследствие указания в платежном поручении некорректной суммы платежа – 24 040 руб.

    Строки Расчета 6-НДФЛ будут заполнены следующим образом: 020 – 405 000 руб.; 040 – 52 650 руб.

    (405 000 х 13%), указана расчетная величина налогового обязательства; 070 – 38 610 руб. ((405 000 – 108 000) х 13%), величина удержанного налога в момент выплаты зарплаты, налог с зарплаты марта при этом не учитывается; в строках 100-120 приводятся даты фактического получения дохода, удержания НДФЛ и срок перечисления налога в бюджет; в графах 130 и 140 указывается полученный работниками доход за январь и февраль, удержанный налог за январь, февраль.

    Мартовский заработок и налог с него войдет в раздел 2 отчета за полугодие – сумма дохода по строке 130 составит 108 000 руб., а налог будет равен 14 040 руб. (108 000 х 13%). Таким образом, в отчете показывается только налог, который был начислен и фактически удержан из доходов физических лиц.

    Переплата, возникшая вследствие перечисления налоговым агентом неверной суммы при правильно произведенных расчетных операциях, никак не отразится в Расчете 6-НДФЛ.

    При начислении зарплаты за январь в сумме 155 000 руб.

    бухгалтер у одного из работников ошибочно удержал излишний НДФЛ. В результате сотрудник недополучил доход, а в расчетах с бюджетом возникла переплата, равная 600 руб. Совокупные начисления за 1 квартал составили 465 000 руб., налоговые вычеты не применялись, за март выплата прошла в апреле.

    Ошибка была замечена, работника уведомили и по его письменному обращению излишне удержанные средства были возвращены в марте, а при перечислении налога за март в бюджет была отправлена сумма налога за минусом переплаты. Как показать переплату в 6-НДФЛ: Видео (кликните для воспроизведения).

    020 – 465 000 руб., показаны общие начисления в пользу физических лиц за весь отчетный период; 040 – 60 450 руб. (465 000 х 13%), отражены расчетные налоговые обязательства; 070 – 40 900 руб. ((465 000 – мартовские начисления 155 000 руб.) х 13% + излишне удержанные 600 руб.); 090 – 600 руб., указывается сумма возвращенной в марте переплаты физическому лицу; 100-120 – приводятся даты выплат и срок перечисления НДФЛ; 130 – указываются суммы начислений за январь-февраль, март не входит в отчет за квартал, так как выплата произведена в другом отчетном интервале; 140 – в блоке удержаний с январской зарплаты отражается фактически удержанный налог (т.е.

    с учетом излишне удержанных 600 руб.).

    В Расчете 6-НДФЛ за полугодие в части удержаний с мартовской зарплаты по строке 140 будет указана фактически удержанная сумма налога, т.е. за минусом 600 руб. переплаты. Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

    1. функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).
    2. административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
    3. уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
    4. материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;

    Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств.

    Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате. Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

    Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

    В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

    Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.
    Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам. Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

    1. В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

    Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

    1. В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

    Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».

    1. Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.

    Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев. С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье

    «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней»

    .

    В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие в вторые пять месяцев 2020 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 25 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

    Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%. Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года и полугодие 2020 года будет следующим: Показатель (дата или сумма выплат/налога) Вопросов по заполнению 6-НДФЛ в различных ситуациях меньше не становится.

    На самые популярные из них отвечает эксперт Татьяна Новикова. Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    Вопрос 1: Если сотрудник уволен в последний месяц квартала и выплата сотруднику произведена в последний день квартала, а НДФЛ перечислен 1-го числа следующего квартала, то в какую отчетность 6-НДФЛ включать данную операцию (в следующий квартал?) Ответ: ст.

    223,

    «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

    от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016): В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. ст. 226,

    «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

    от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред.

    от 28.12.2016 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Вопрос 2: НДФЛ по сотруднику платился частями, а доход одной суммой, при заполнении 6-НДФЛ как заполнять дату удержания НДФЛ? Ответ: 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке в зависимости от даты, которая установлена для выплаты НДФЛ.

    Вопрос 3: Заполнение стр.070 раздела 1 в 6-НДФЛ. Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала — в каком квартале отражается? Ответ: По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/).

    Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала отражается в разделе 1 того квартала, в котором она удержана. Вопрос 4: Вопрос по больничным, начислены в одном месяце, выданы в следующем их в каких месяцах указывать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Вопрос 5: Как выдать справку 2-НДФЛ уволенному сотруднику, если премия начисляется месяцем позже?

    Ответ: Справку 2-НДФЛ увольняющемуся работнику выдайте в последний день его работы. (ст. ст. 62, 84.1 ТК РФ). В справке укажите доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно. Если премия уволенному сотруднику начислена и выплачена позже выдачи справки, нужно сделать уточненную справку и передать ее уволенному сотруднику.

    В ИФНС эту же справку (с теми же номером и датой) на уволенного работника подайте вместе со справками по всем работникам, т.е. в следующем году (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 19.10.2015 N БС-4-11/18217):

    1. не позднее 1 апреля — по всем доходам работника.
    2. не позднее 1 марта — если у работника были доходы, с которых вы не смогли удержать НДФЛ;

    Вопрос 6: Если дивиденды выплачивает ОАО и отражает их в декларации по прибыли.

    Нужно на дивиденды сдавать справки 2-НДФЛ?

    Вопрос 7: Не выплачена з/п на за ноябрь и декабрь 2016 г.

    на 01.04.2017 г., в разделе 5 в графах «удержанная» и «перечисленная» сумма налога за эти периоды включается?

    Ответ: Заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам, в целях гл.

    23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»).

    5 справки в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»). В случае если в дальнейшем задолженность по заработной плате за декабрь 2016 г.

    будет ликвидирована, налоговому агенту надлежит представить в налоговый орган корректирующие справки за 2016 г.

    в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков. Вопрос 8: ООО переводили в МРИ как крупнейшего налогоплательщика в октябре, с января вновь в ИФНС по месту нахождения.

    Как и куда сдавать справки 2-НДФЛ и годовую 6-НДФЛ?

    Ответ: Воспользуйтесь письмом Минфина от 2 ноября 2016 г. N 03-04-06/64099 — это по крупнейшим налогоплательщикам. При смене налоговой инспекции, переводе из категории крупнейших налогоплательщиков представлять 2-НДФЛ и 6 НДФЛ — в налоговую инспекцию — по месту учета.

    Вопрос 9: В порядке заполнения 2 раздела 6-НДФЛ нет прямого запрета на включение в форму сведений датой начисления, а не последней датой, которой завершена операция. Есть только письма и разъяснения.

    Если все-таки заполнить форму 6-НДФЛ по дате начисления, будет ли это признано ошибкой?

    Например, если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, будет ли ошибкой включить операцию во 2 раздел формы 6-НДФЛ за 1 квартал? Ответ: если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, то в разделе 2 она указывается за полугодие. Порядок заполнения Раздела 2

    «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

    (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/).

    4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. 4.2. В Разделе 2 указывается:

    1. по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
    2. по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
    3. по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
    4. по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
    5. по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

    Вопрос 10: Если в справке 2-НДФЛ за 2016 г в графе «сумма налога перечисленная» сумма меньше, чем исчисленная и удержанная, т.

    к. перечислили налог не полностью, то, при доплате данной суммы в следующем году, где эта сумма будет указана? В справке 2-НДФЛ за 2017 г.? Как сдать 2-НДФЛ за 2016 г.? Ответ: В разд. 5 показываются:

    1. общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
    2. общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
    3. общая сумма налога, перечисленного в бюджет.

    При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:

    1. «Сумма налога перечисленная».
    2. «Сумма налога удержанная»;
    3. «Сумма налога исчисленная»;

    Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N ЕД-4-3/).

    Вопрос 11: В 1 разделе 6-НДФЛ сумма исчисленного налога в 040 стр. будет по факту, а в 070 стр. будет удержанная сумма только за два месяца в квартале, т.е. например сумма налога за сентябрь будет включена в отчет 4 квартала в стр.

    070? Ответ: Да, поскольку налог удерживается налоговым агентом непосредственно при выплате физическим лицам дохода, в случае если за истекший отчетный период начислен доход, который выплачивается в следующем периоде, в строках 070, 080 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период проставляется «0».

    Исчисленная сумма налога отражается только в строке 040 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период. Вопрос 12: По форме 2-НДФЛ, если зарплаты не было (ноябрь декабрь), стандартные вычеты надо предоставлять?

    Ответ: Предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику за предыдущие месяцы, в которых отсутствовал доход, можно.

    Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77 Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику не предоставляется стандартный вычет, если он находился в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет и в отдельные месяцы налогового периода не получал доходов.

    Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять такой вычет за месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход. Разъяснено, что стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в этом месяце налоговой базы на установленный размер вычета.

    Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, вычеты предоставляются в том числе и за данные месяцы.

    Разъясняется следующее. Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику облагаемый НДФЛ доход, но трудовые отношения не прерывались, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, когда выплат дохода не было. В рассматриваемом Письме указано также на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, в котором отмечено, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход. Вопрос 13: Пример: зарплата за ноябрь: 100 строка-30.11.2016.

    110 строка-10.11.2016.120 строка-11.11.2016? — наверное стр. 110 и 120 — это декабрь?

    В разд. 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/, от 05.12.2016 N БС-4-11/, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507):

    1. по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.
    2. по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
    3. по строке 110 — дату выплаты зарплаты;

    Вопрос 14: премия за 4 квартал выдана 26 декабря, как отразить в 6-НДФЛ?

    Ответ: Такое объяснение дают чиновники: Дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на его счета в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Удержать налог с премиальных нужно при фактической выплате премии (п. 4 ст. 226 НК), а перечислить в бюджет — не позднее следующего за ним дня (п.

    6 ст. 226 НК). Именно такой позиции по вопросу порядка обложения НДФЛ премиальных придерживаются контролирующие органы (см., напр., письмо ФНС от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/). Иными словами, чиновники рассматривают премии, выплаченные сотрудникам (вне зависимости от того, выплачены они за достижение каких-либо производственных результатов или же просто к какой-либо знаменательной дате), для целей обложения НДФЛ как самостоятельный доход.

    Например, 26 декабря 2016 года была выплачена премия. В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год (форма утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г.

    N ММВ-7-11/) данная операция должна быть отражена так:

    1. по строке 100 указываем 26.12.2016;
    2. по строке 110 — 26.12.2016;
    3. по строке 140 — 1 300.
    4. по строке 120 — 27.12.2016;
    5. по строке 130 — 10 000;

    Вопрос 15: Если зарплата за декабрь была перечислена 29 и НДФЛ 30 декабря, ее можно в 4 квартале указать? Ответ: ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде (зарплата выплачена), а завершается в другом отчетном периоде (на него приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет), то она отражается в расчете в периоде завершения. Однако, Кудиярова Елена Николаевна, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса дала следующий ответ на данный вопрос: В случае если налоговый агент все-таки удержал налог с заработной платы за декабрь 2016 г.

    до окончания месяца и это уже свершившийся факт, который не изменить, отразить налоговому агенту следует сам доход и, соответственно, сумму налога по строкам 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. Но что на это скажут налоговые органы и Минфин России, останется вопросом. Видео (кликните для воспроизведения).

    Чтобы повысить квалификацию, регистрируйтесь на программу «Бухгалтерский учет при ОСНО.

    Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А) » для бухгалтеров предприятий на ОСНО и соответствует 5-му уровню профстандарта «Бухгалтер». Оценка 5 проголосовавших: 1 Юрист с 18 летним стажем работы в городе Москва. ПОДЕЛИТЬСЯ

    ФНС разъяснила, как заполнить 6‑НДФЛ, если срок перечисления налога наступает в другом периоде

    28 октября 2016 28 октября 2016 Федеральная налоговая служба в письме сообщила, как заполнить в ситуации, когда зарплата начисляется и выплачивается в конце одного отчетного периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде.

    Так, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября (срок перечисления НДФЛ в таком случае — 3 октября), то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата будет отражена при заполнении годового расчета.

    Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря).

    Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

    В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. Согласно пункту 2 статьи НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    Согласно пункту 2 статьи НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.

    4 ст. НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п.

    6 ст. НК РФ). Как быть, если зарплата, начисленная за сентябрь, выплачена в последний рабочий день месяца (30.09.16), и в этот же день налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ? Нужно ли отражать эту операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев?

    Нет, не нужно, ответили авторы комментируемого письма.

    Ведь срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года (1 и 2 октября — выходные дни), а следовательно, приходится на другой отчетный период. В связи с этим суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года.

    А в разделе 2 данная операция будет отражена при заполнении расчета 6-НДФЛ за год. Этот раздел следует заполнить следующим образом:

    1. по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи НК РФ),
    2. по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.
    3. по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2016,
    4. по строке 110 «Дата удержания налога» — 30.09.2016,

    80 887 80 887 80 887 80 887Популярное за неделю8 88990 31040 7756 26140 376

    Удержали налог, но забыли уплатить: как заполнить 6 НДФЛ в таких случаях

    » Каждый гражданин России должен уплачивать налоги со своих доходов.

    Работодатель берет на себя эту функцию по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам, коим он производит выплаты. За это наниматель должен отчитаться в налоговую инспекцию.

    Встречаются ситуации, когда НДФЛ удержали, но не уплатили или сделали это позже.

    Как заполнить отчет? В отчете отражается дата фактического получения дохода, но ее не нужно путать с днем перечисления физическому лицу вознаграждения. Внимание! Она определяется НК РФ, статьей 223. В зависимости от типа вознаграждения законом установлены разные сроки.

    Для заработной платы это последний день месяца, когда она выплачивается.

    Исчисление НДФЛ происходит одновременно с выплатой дохода по закону, поэтому эти даты всегда совпадают. Удержание налога осуществляется при фактическом получении вознаграждений работниками.

    С аванса никаких удержаний не производится, т.к. НДФЛ исчисляется только после полного расчета с сотрудником и осуществляется по результатам месяца. Но, с авансов, выданных по договорам ГПХ, налог удерживается в обычном порядке.

    Дата уплаты сбора зависит от типа выплат:

    • Остальные вознаграждения – следующий день, после получения дохода сотрудником.
    • Отпускные и больничные – последний день месяца, в котором эти выплаты были произведены;

    Некоторые категории сотрудников имеют налоговые льготы, на их основании НДФЛ или совсем не взимается, или удерживается частично.

    Не облагаются налогом:

    1. средства из чистой прибыли работодателя, ушедшие на оплату медицинских услуг для сотрудника или его близких родственников;
    2. компенсация стоимости путевок и другие выплаты (ст. 215, 217 НК РФ).
    3. выходное пособие при увольнении в связи сокращением, соглашению сторон или в связи с выходом на пенсию;
    4. подарки, стоимостью менее 4000 руб.;
    5. Алименты;
    6. декретные пособия;

    Лица, имеющие налоговые вычеты, освобождаются от уплаты налога на их величину. При этом право на льготу должно быть подтверждено документально.

    Авансы по НДФЛ, оплаченные иностранцами, при получении патента также учитываются. Повторно налог с таких работников не удерживается. Как уже говорилось ранее, подарки стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ не облагаются и могут не указываться в форме.

    Когда сумма вознаграждения превышает 4 тыс.

    руб., стоимость подарка показывается по стр. 020, а необлагаемая база отражается в поле 030. НДФЛ с подарка в денежном выражении удерживается сразу.

    А вот с дара, в виде какого-то товара, он удерживается при первом перечислении денег этому сотруднику (зарплата, отпускные и др.). Сборы перечисляются в бюджет не позже следующего дня.

    Часто случается, что подарок был получен сотрудником в одном периоде, а налог с него получилось удержать уже в другом. В отчете, за период, когда был получен доход, стоимость подарка учитывается в поле 020, при этом НДФЛ, который еще не успели удержать, по строке 080 не показывается. В следующем квартале, когда НДФЛ уже будет удержан, бухгалтеру необходимо заполнить поля 100-120.

    Важно! Если налог не удержан в текущем календарном году, он не переходит на следующий год.

    Работодатель должен сообщить об этом налоговой инспекции и работнику. Не удержанный налог в форме 6 НДФЛ отразится по строке 080 годового отчета. Рассмотрим пример заполнения второго раздела отчета по подарку, с которого не получилось удержать НДФЛ.

    Стоимость подарка 8 600 рублей.

    Второй раздел формы заполняется каждые три месяца. В поле 130 отражаются все выплаты работникам за текущий квартал, а в поле 140 – удержанные с них налоги.

    Доходы заполняются общей суммой по всем физическим лицам, но отдельными строками по типу перечислений.

    Для каждой суммы вознаграждений работникам, в полях 100-120, заполняются три срока: дата получения дохода (фактическая), даты удержания и уплаты налога. В поле 120 всегда проставляется последний день, когда НДФЛ может быть уплачен в соответствии с законом.

    Тот факт, что налоговый агент мог уплатить налоги раньше, роли не играет. Поэтому даты в полях 110 и 120 никогда не совпадают. Внимание! Если вознаграждения сотрудникам было выплачено перед выходными, крайний срок уплаты налога переносится на ближайший рабочий день.

    То же самое относится и к последнему дню месяца, выпавшему на выходной или праздничный день (для больничных и отпускных). Первый раздел заполняется с начала года и показывает общую сумму вознаграждений, выплаченных за все время.

    Рассмотрим заполнение отчета за полугодие на примере ООО “Атмосфера”, в котором работает 3 человека. Налоговый агент выполнил свои обязательства по уплате налогов в установленные сроки. Вся исходная информация сведена в таблицу № Доход НДФЛ, руб.

    вид Сумма (руб.) Дата выплаты 1 З.п. за январь 83 960 10.02.2017 10 915 2 З.п.

    за февраль 91 480 10.03.2017 11 892 3 З.п. за март 87 354 10.04.2017 11 356 4 З.п. за апрель 90 890 10.05.2017 11 816 5 Отпускные, выплаченные в мае 12 890 18.05.2017 1 676 6 З.п.

    за май 67 469 09.06.2017 8 771 7 З.п. за июнь 82 637 10.07.2017 10 743 По данным сведениям отчет заполняется следующим образом: Порой возникают ситуации, когда заработную плату работникам выплатили, налог удержали, а в бюджет в установленные сроки не перечислили.

    Такие нюансы могут появиться в следующих случаях:

    1. Предприятие имеет нестабильное финансовое положение;
    2. технические сбои и другие причины.
    3. ошибка бухгалтера;

    Как заполнить 6 НДФЛ, если налог удержан, но не уплачен? Отчет показывает сумму начисленного дохода по всем физлицам и расчет сумм налога.

    Он не фиксирует факт уплаты НДФЛ. Даже строка 120 подразумевает под собой не фактическую дату перечисления средств, а крайний срок, когда это нужно сделать.

    Следовательно, 6 НДФЛ заполняется в обычном порядке, как если бы налог был перечислен вовремя. Важно! Налоговая инспекция может посчитать отображение в отчете фактической даты уплаты НДФЛ, как предоставление недостоверных сведений и оштрафовать налогового агента.

    Размер штрафа – 500 рублей. Несмотря на то, что отчет будет заполнен в том же виде, это не снимает ответственности с работодателя за нарушение налогового законодательства. За каждый день просрочки, на налогового агента будет наложена пеня (ст. 75 НК РФ). Штрафные санкции пойдут со следующего дня, после даты указанной в строке 120.

    Помимо этого, инспектора сверят срок, указанный в строке 120 и фактическую дату перечисления и наложат на налогоплательщика штраф за нарушение законодательства, в размере 20% от суммы не уплаченного налога. Пленум ВАС РФ отметила, что налоговый агент не может быть ответственен за данное правонарушение, если у него отсутствовала возможность в установленный срок удержать и перечислить НДФЛ.

    На этом основании некоторым организациям удается оспорить наложенные на них штрафы, хотя в судебной практике такое встречается не часто. Поэтому налоговые агенты, решившие оспорить штрафные санкции, рискуют понести дополнительные материальные затраты на судебные издержки. Если НДФЛ не уплачен вовремя, но был удержан, это не повлияет на заполнение формы.

    Так как в форме должна быть отражена дата уплаты по закону, а не по факту.

    Последние новости по теме статьи

    Важно знать!
    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

    • Анонимно
    • Профессионально

    Задайте вопрос нашему юристу!

    Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

    +