Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Амортизация основных средств процент в год

Амортизация основных средств процент в год

Амортизация основных средств процент в год

Как считать амортизацию

Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д). Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные.

А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем.

С учетом нам поможет амортизация. Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется. Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями.

Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива. Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации.

Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Бухучет с Эльбой — это просто! Эльба подготовит бухотчётность для ООО.

Сервис простой: вам не нужно знать проводки. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами. Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма.

Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход. Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств. Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации. Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2019, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено.

Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию. ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2016 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2016. На 01.01.2019 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет.

Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать. Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 % Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб. Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес.

= 10 000 руб. Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2016, таким образом, до 01.01.2019 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев. На 01.01.2019 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

Годовая норма амортизации

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 21 июля 2017 г.

О том, как устанавливаются нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам, мы рассказывали в нашей . В этом материале расскажем, как определить годовую норму амортизации основных средств (ОС).

Годовая норма амортизационных отчислений объекта ОС – это выраженная в долях или процентах часть стоимости объекта ОС, которая в отчетном году признается организацией в качестве расходов на амортизацию.

Наиболее очевидно ее определение для линейного способа начисления амортизации.

При этом способе для годовой нормы амортизации формула выглядит так (): N = 1 / СПИ где N – годовая норма амортизации; СПИ – срок полезного использования (СПИ) объекта ОС в годах. Соответственно, для объекта ОС со СПИ, равным 10 годам, годовая норма составляет 0,1 (1 / 10). Это означает, что ежегодно в составе расходов на амортизацию будет признаваться 1/10 часть (или 10%) первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.

При способе уменьшаемого остатка для определения годовой суммы амортизационных отчислений годовая норма амортизации умножается не на первоначальную или восстановительную стоимость объекта ОС, а на его остаточную стоимость. Сама годовая норма при этом рассчитывается следующим образом: N = К / СПИ где К – повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3). При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования расчет вообще не предполагает использование нормы амортизации.

По крайней мере, такой показатель в описании порядка расчета суммы амортизации не упоминается. Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так: N = ЧЛ / ∑​ЧЛ где ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС; ∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС.
Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так: N = ЧЛ / ∑​ЧЛ где ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС; ∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС. Сумма амортизации за год при таком способе определяется путем умножения нормы на первоначальную (восстановительную) стоимость объекта ОС.

В течение года амортизация признается ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (). При способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) годовая норма не рассчитывается вовсе. Ведь при данном варианте сумма амортизации исчисляется исходя из фактического натурального показателя объема продукции (работ) за отчетный период, в котором определяется амортизация.

Поскольку на предстоящий год такой показатель еще не может быть исчислен, определить годовую норму и рассчитать сумму амортизации на предстоящий год не получится. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Амортизация: формула

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 7 июня 2020 г.

Бухгалтерская амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начисляется способами, предусмотренными и соответственно. Приведем для амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из существующих способов.

В отношении объектов основных средств предусмотрены следующие способы начисления амортизации ():

  1. способ уменьшаемого остатка;
  2. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  4. линейный способ;

Представим для определения ежемесячной суммы амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из указанных способов (). Линейный способ: А = С / СПИ / 12 где А – сумма амортизации за месяц; С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС; СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах. Способ уменьшаемого остатка: А = О / СПИ * К / 12 где А – сумма амортизации за месяц; О – остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация; СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах; К – коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования: А = С * ЧЛ / ∑ЧЛ /12 где А – сумма амортизации за месяц; С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС; ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС; ∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС; Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ): А = ПС * ОФ / ОП где А – сумма амортизации за месяц; ПС – первоначальная стоимость объекта ОС; ОФ – натуральный показатель объема продукции (работ) в текущем месяце; ОП – предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС. В отличие от ОС, в отношении НМА предусматриваются только 3 способа начисления амортизации ():

  1. линейный способ;
  2. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  3. способ уменьшаемого остатка;

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования в отношении НМА не применяется.

При применении линейного способа и способа списания стоимости пропорционально объему продукции для определения суммы амортизации формулы для НМА аналогичны формулам для ОС. Отличие в способах касается только использования метода уменьшаемого остатка. При определении суммы начисленной амортизации формула для ОС предполагает исчисление годовой суммы амортизации, которая затем делится на 12.

Соответственно, и остаточная стоимость берется на начало года. А для НМА по формуле рассчитывается только ежемесячная сумма амортизации, т. е. остаточная стоимость берется на начало каждого месяца.

Поэтому для ОС при таком способе в течение года сумма ежемесячной амортизации будет одинаковая, а для НМА каждый месяц разная.

Кроме того, для ОС в знаменателе формулы используется постоянный показатель СПИ за весь срок полезного использования, а при расчете амортизации НМА – оставшийся срок полезного использования. Покажем, как найти амортизационные отчисления по формуле уменьшаемого остатка на примере: Объект ОС и объект НМА имеют первоначальную стоимость 120 000 рублей каждый.

Срок полезного использования совпадает и составляет 5 лет. При амортизации применяется способ уменьшаемого остатка. Повышающий коэффициент установлен равным 3. Таким образом, за первый год амортизация ОС составит: 120 000 рублей / 5 лет * 3 = 72 000 рублей. Следовательно, ежемесячно с 1-го по 12 месяц первого года амортизации ежемесячная сумма отчислений составит 6 000 рублей (72 000 рублей / 12 месяцев).

Следовательно, ежемесячно с 1-го по 12 месяц первого года амортизации ежемесячная сумма отчислений составит 6 000 рублей (72 000 рублей / 12 месяцев). А для НМА амортизация составит:

  1. за 2-ой месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей) * 3 / 59 месяцев = 5 797 (рублей);
  2. за 3-ий месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей – 5 797 рублей) * 3 / 58 месяцев = 5 597 (рублей) и т.д.
  3. за 1-ый месяц: 120 000 рублей * 3 / 60 месяцев = 6 000 (рублей);

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как рассчитать норму амортизации основных средств

Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта.

Для каждого вида имущества он свой.

Норма зависит не только от принадлежности к определенной группе, но и от условий эксплуатации. Рассчитывается она как процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств.

Об учете амортизации основных средств в 2018 расскажем далее. Начнем с термина годовой амортизации основных средств.

Под ней понимают постепенный перенос затрат на приобретение основных средств на реализуемую продукцию или услуги. Обратите внимание! Норма амортизации основных средств — это величина амортизационных накоплений в процентах от балансовой стоимости ОС.

Также разберем другие основные понятия. Под износом понимают постепенную утрату потребительской стоимости основных средств. Он бывает двух видов: физический (когда оборудование просто изнашивается) и моральный (когда растет производительность труда в отрасли или появляется более прогрессивная техника).

Читайте также Объектами начисления амортизации считаются основные средства, которыми компания либо владеет, либо пользуется на правах оперативного управления или хозяйственного ведения. Еще один важный термин — срок полезного использования.

Это средний показатель работы каждого вида объектов. Все имущество поделено на амортизационные группы. Принадлежность зависит от того, какой установлен срок службы на то или иное изделие.

К 1 группе относятся объекты, которые могут эксплуатироваться не более 1-2 лет, а к 10 — более 30 лет. Эти сроки влияют на норму амортизации. Говоря простым языком, на каждом предприятии вычисляют объем ресурсов, которые выведены из-под налогообложения, вследствие чего формируется финансовая база воспроизводства.

Читайте также Амортизации подлежит все оборудование дороже 10 тыс. руб. К исключениям относят объекты:

  1. модернизируемые в течение года и более;
  2. находящиеся на консервации более квартала;
  3. переданные безвозмездно.

Обратите внимание!

Если оборудование используют в агрессивных условиях, норму амортизации высчитывают с использованием специального коэффициента, установленного на предприятии. Справочник норм амортизации основных средств можно найти в постановлении Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072. Оно имеет силу и в 2018 году. В этом нормативно-правовом акте представлена норма амортизации по группам основных средств.

В этом нормативно-правовом акте представлена норма амортизации по группам основных средств. Это:

  1. насаждения;
  2. здания;
  3. транспортные средства;
  4. машины и оборудование;
  5. инвентарь и др.
  6. рабочий скот;
  7. инструменты;

Норма амортизации по группам основных средств в 2018 году отличается.

К примеру, для деревянных зданий показатель равен 5, а для многоэтажных — 1. Существует 3 формулы. По первой норма амортизации рассчитывается так: Нам = (Пст — Лст) : (Ап · Пст) · 100%. Пст — начальная стоимость основных средств, Лст — их ликвидационная цена, Ап — амортизационный срок.

Вторая формула проще. Норму амортизации по ней рассчитывают исходя из срока службы конкретного объекта: Нам = (1 : Т) · 100%. В сфере налогообложения применяется третий способ расчета: Нам = (2 : Тм) · 100%.

Рассмотрим 5 способов начисления амортизации. При линейном методе годовая величина амортизационных отчислений рассчитывается на основе начальной цены объекта и нормы амортизации.

В отчетном периоде отчисления делаются ежемесячно из расчета 1/12 от годовой суммы.

Норма линейной амортизации считается по формуле Нам = (1 : Т) · 100%.

Второй способ — уменьшаемый остаток. В этом случае годовая величина отчислений высчитывается уже на основе остаточной стоимости объектов на начало отчетного периода, нормы амортизации и коэффициента ускорения (он не должен быть больше 3-х). Норму также считают по формуле Нам = (1 : Т) · 100%.

Третий способ — кумулятивный. Годовой размер отчислений рассчитывают исходя из начальной стоимости основных средств и отношению числа лет до завершения срока службы ко всему этому периоду.

Также используется списание пропорционально объему изготовленного товара и ускоренный метод, когда стоимость отчислений целиком переносят на производственные издержки.

Важно рассчитывать годовые нормы амортизации основных средств, чтобы планировать показатель по износу.

Это влияет на конечный финансовый результат компании. Для расчета средней нормы нужно знать стоимость основных средств на начало периода, годовые и перспективные выплаты по введению в эксплуатацию ОФ, сведения о выбытии имущества.

Среднегодовая норма амортизации рассчитывается по формуле: На=∑Ао /ОФср, За символами ∑Ао скрывается сумма амортизации ОС за отчетный период, а под ОФср — средняя стоимость ОС за год в рублях. Норма амортизации рассчитывается исходя из типа объекта, срока его службы и эксплуатационных условий.

Это процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств.

Существует справочник показателей по каждому виду объектов, который можно найти в постановлении Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072. Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Амортизация основных средств: правила начисления и учета

Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования.

В каком порядке начисляется амортизация основных средств казенными учреждениями, а также как отражаются амортизационные начисления в бюджетном учете, расскажем в данной статье.

Государственные (муниципальные) учреждения, в том числе казенные учреждения, начисляют амортизацию основных средств по правилам, установленным Инструкцией № 157н. Напомним эти правила. Правила начисления амортизации основных средств Пункт Инструкции № 157н Линейный способ начисления амортизации 85 В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы В течение срока полезного использования основного средства начисление амортизации не приостанавливается* Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету 86 Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости основного средства или за месяцем его выбытия с бухгалтерского учета 87 Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта 86 На основные средства стоимостью свыше 40 000 руб.
Напомним эти правила. Правила начисления амортизации основных средств Пункт Инструкции № 157н Линейный способ начисления амортизации 85 В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы В течение срока полезного использования основного средства начисление амортизации не приостанавливается* Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету 86 Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости основного средства или за месяцем его выбытия с бухгалтерского учета 87 Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта 86 На основные средства стоимостью свыше 40 000 руб. амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации 92 На основные средства стоимостью до 40 000 руб.

включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости в отношении: – недвижимого имущества при принятии его к учету; – библиотечного фонда при выдаче его в эксплуатацию; – иных объектов основных средств при выдаче в эксплуатацию, за исключением объектов, стоимость которых не превышает 3 000 руб.

На основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно, за исключением библиотечного фонда и недвижимого имущества, амортизация не начисляется Кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Понятные на первый взгляд правила начисления амортизации, предусмотренные Инструкцией № 157н, у некоторых бухгалтеров вызывают вопросы. Например, вопрос, связанный с основными средствами, в отношении которых необходимо начислять 100%-ю амортизацию.

Если указанное основное средство принято к учету и введено в эксплуатацию в одном месяце, в какой момент необходимо начислять амортизацию: в месяце принятия к учету или начиная со следующего месяца?

По мнению автора, вышеуказанное правило о начислении амортизации начиная с месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к учету, действует в отношении тех основных средств, по которым амортизация начисляется ежемесячно линейным способом в соответствии с рассчитанными нормами амортизации. Что касается тех основных средств, в отношении которых предусмотрено единовременное начисление амортизации в размере 100% балансовой стоимости, то в данном случае начисление следует производить на дату ввода объекта в эксплуатацию. Иными словами, если указанный объект вводится в эксплуатацию в месяце принятия его к учету, то амортизация по нему начисляется в этом же месяце, а не в следующем.

Основными показателями, необходимыми для расчета амортизации основного средства, являются его стоимость и норма амортизации, рассчитанная исходя из срока полезного использования амортизируемого основного средства.Срок полезного использования.

Сроком полезного использования основного средства признается период, в течение которого предусматривается использование основного средства в процессе деятельности учреждения в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях). Порядок определения срока полезного использования основного средства представлен в п. 44 Инструкции № 157н. Далее приведем схему по определению такого срока.

Срок полезного использования определяется исходя из: информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации. В данном случае имеется в виду Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

и Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072 «Об утверждении единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». Если информация отсутствует, то исходя из: рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию основного средства.

Если информация отсутствует, то исходя из: решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, принятого с учетом: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта гарантийного срока использования объекта сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизацииРасчет амортизации исходя из балансовой стоимости. По общему правилу расчет амортизации производится исходя из балансовой стоимости основного средства (п. 85 Инструкции № 157н). Казенное учреждение здравоохранения приобрело медицинский инструмент.

Его балансовая стоимость – 47 000 руб. Необходимо определить срок его полезного использования и рассчитать сумму ежемесячной амортизации. Инструменты медицинские (код ОКОФ 14 3311010) входят согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, в первую амортизационную группу (как имущество со сроком полезного использования от одного года до двух лет включительно).

В данном случае на основании п. 44 Инструкции № 157н срок полезного использования устанавливается по наибольшему сроку, определенному для указанной амортизационной группы.

Следовательно, срок полезного использования медицинского инструмента признается равным двум годам (24 мес.). С учетом этого ежемесячная амортизация по данному объекту составит 1 958,33 руб.

(47 000 руб. / 24 мес.). Расчет амортизации исходя из остаточной стоимости. Остаточная стоимость основного средства используется для расчета амортизации в следующих случаях: – когда в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации основного средства изменились его первоначально принятые нормативные показатели функционирования, что повлекло изменение срока полезного использования.

В данном случае начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства и оставшегося на дату изменения срока полезного использования (п.

85 Инструкции № 157н); – если объект был принят на учет с ранее начисленной амортизацией.

В таком случае расчет амортизации производится исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету (п.

85 Инструкции № 157н). При этом под остаточной стоимостью основного средства на соответствующую дату понимается его балансовая стоимость, уменьшенная на сумму начисленной на соответствующую дату амортизации, а под оставшимся сроком полезного использования на соответствующую дату – срок полезного использования амортизируемого основного средства, уменьшенный на срок его фактического использования на соответствующую дату.

В результате реконструкции здания, числящегося на балансе казенного учреждения, его балансовая стоимость увеличилась на 500 000 руб. (с 1,5 млн руб. до 2 млн руб.).

В результате проведенных работ по реконструкции были улучшены нормативные показатели функционирования здания.

В связи с чем по решению комиссии был пересмотрен срок его полезного использования. Такой срок был увеличен с 20 лет до 25 лет.

На момент изменения срока полезного использования здание эксплуатировалось 17 лет, а сумма начисленной амортизации по нему составила 1 275 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации, начисляемой с месяца, в котором был изменен срок полезного использования. Итак, на дату изменения срока полезного использования остаточная стоимость здания будет равна 725 000 руб.

(1 500 000 + 500 000 — 1 275 000), а оставшийся срок полезного использования – восемь лет (25 — 17).

Таким образом, ежемесячная сумма амортизации начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, составит 7 552,08 руб. (725 000 руб. / 96 мес.). Казенным учреждением в рамках внутриведомственной передачи безвозмездно получен автомобиль, ранее находившийся в эксплуатации у передающей стороны.

Согласно документам балансовая стоимость переданного автомобиля составляет 500 000 руб., а сумма начисленной по нему амортизации – 300 000 руб. Срок полезного использования данного автомобиля – пять лет.

На момент принятия его к учету учреждением он эксплуатировался три года. Необходимо рассчитать сумму ежемесячной амортизации на автомобиль. В данном случае остаточная стоимость автомобиля равна 200 000 руб.

(500 000 — 300 000), а оставшийся срок полезного использования – два года (5 — 3). Сумма ежемесячной амортизации, начисляемой в учреждении, составит 8 333,33 руб.

(200 000 руб. / 24 мес.). Начисленная амортизация по объектам нефинансовых активов отражается в бюджетном учете казенного учреждения путем накопления на соответствующих аналитических счетах с отражением бухгалтерских записей в порядке, предусмотренном Инструкцией № 162н. В зависимости от вида амортизируемого объекта основных средств казенными учреждениями учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах: – 1 104 10 000 «Амортизация недвижимого имущества»: – 1 104 11 000 «Амортизация жилых помещений – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 12 000 «Амортизация нежилых помещений – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 13 000 «Амортизация сооружений – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 15 000 «Амортизация транспортных средств – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 18 000 «Амортизация прочих основных средств – недвижимого имущества учреждения»; – 1 104 30 000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения»: – 1 104 31 000 «Амортизация жилых помещений – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 32 000 «Амортизация нежилых помещений – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 33 000 «Амортизация сооружений – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 34 000 «Амортизация машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 35 000 «Амортизация транспортных средств – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 36 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 37 000 «Амортизация библиотечного фонда – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 38 000 «Амортизация прочих основных средств – иного движимого имущества учреждения»; – 1 104 40 000 «Амортизация предметов лизинга»: – 1 104 41 000 «Амортизация жилых помещений – предметов лизинга»; – 1 104 42 000 «Амортизация нежилых помещений – предметов лизинга»; – 1 104 43 000 «Амортизация сооружений – предметов лизинга»; – 1 104 44 000 «Амортизация машин и оборудования – предметов лизинга»; – 1 104 45 000 «Амортизация транспортных средств – предметов лизинга»; – 1 104 46 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря – предметов лизинга»; – 1 104 47 000 «Амортизация библиотечного фонда – предмета лизинга»; – 1 104 48 000 «Амортизация прочих основных средств – предметов лизинга»; – 1 104 50 000 «Амортизация имущества, составляющего казну»: – 1 104 51 000 «Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны»; – 1 104 58 000 «Амортизация движимого имущества в составе имущества казны».

Операции по начислению амортизации отражаются по кредиту перечисленных выше счетов в корреспонденции с дебетом следующих счетов (п.

19 Инструкции № 162н): – 1 401 20 271

«Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

; – 1 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»; – соответствующие аналитические счета счета1 109 00 271 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в части амортизации основных средств).

Принятие к учету ранее начисленной амортизации при безвозмездном получении основных средств отражается в корреспонденции с дебетом следующих счетов (п.

19 Инструкции № 162н): – 1 304 04 310

«Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств»

(в рамках движения нефинансовых активов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств); – 1 401 10 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (в рамках движения объектов между учреждениями разных уровней бюджетов); – 1 401 10 180 «Прочие доходы» (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, а также при их получении от государственных и муниципальных организаций). В феврале 2014 года в казенное учреждение поступили следующие основные средства: а) приобретенные за счет бюджетных средств: – столы и стулья на сумму 13 000 руб. (стоимость единицы не превышает 3 000 руб.) (введены в эксплуатацию в месяце приобретения); – библиотечный фонд на сумму 7 000 руб.

(введен в эксплуатацию в месяце приобретения); – оборудование стоимостью 50 000 руб. (срок полезного использования – три года (36 мес.)); б) получен безвозмездно от государственного учреждения автомобиль стоимостью 450 000 руб.

Срок его полезного использования – пять лет (60 мес.). Данный автомобиль передан с начисленной за два года его эксплуатации амортизацией, равной 180 024 руб. Оставшийся срок полезного использования по нему составляет три года (36 мес.); в) приобретены для использования в рамках приносящей доход деятельности следующие основные средства: – компьютер стоимостью 20 000 руб.
Оставшийся срок полезного использования по нему составляет три года (36 мес.); в) приобретены для использования в рамках приносящей доход деятельности следующие основные средства: – компьютер стоимостью 20 000 руб.

(введен в эксплуатацию в месяце приобретения); – деревообрабатывающий станок по договору лизинга.

Согласно условиям договора станок учитывается на балансе учреждения. Расходы лизингодателя на его приобретение составили 170 000 руб.

Срок полезного использования по договору лизинга установлен пять лет (60 мес.).

Согласно учетной политике учреждения суммы амортизации, начисленной по основным средствам, используемым в рамках приносящей доход деятельности, относятся на себестоимость оказываемых платных услуг. В бюджетном учете данные операции отразятся следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.В феврале 2014 года Получены и приняты к учету столы и стулья 1 106 31 310 1 302 31 730 13 000 1 101 36 310 1 101 31 310 Выданы приобретенные столы и стулья в эксплуатацию (с одновременным принятием на забалансовый учет)* 1 401 20 271 1 101 36 410 13 000 21 Получен и принят к учету библиотечный фонд 1 106 31 310 1 302 31 730 7 000 1 101 37 310 1 106 31 310 Начислена амортизация на библиотечный фонд в размере его балансовой стоимости 1 401 20 271 1 104 37 410 7 000 Получено и принято к учету оборудование 1 106 31 310 1 302 31 730 50 000 1 101 34 310 1 106 31 310 Отражено безвозмездное получение автомобиля: – в сумме переданной балансовой стоимости 1 101 35 310 1 401 10 180 450 000 – в сумме переданной начисленной амортизации 1 401 10 180 1 104 35 410 180 024 Получен и принят к учету компьютер 1 106 31 310 1 302 31 730 20 000 1 101 34 310 1 106 31 310 Выдан приобретенный компьютер в эксплуатацию 1 109 60 271 1 104 34 410 20 000 Получен и принят к учету станок – предмет лизинга 1 106 41 310 1 302 31 730 170 000 1 101 44 310 1 106 41 310Начиная с марта 2014 года Начислена ежемесячная амортизация на приобретенное оборудование 50 000 руб.

/ 36 мес. 1 401 20 271 1 104 34 410 1 388,89 Начислена ежемесячная амортизация на безвозмездно полученный автомобиль (450 000 — 180 024) руб. / 36 мес. 1 401 20 271 1 104 35 410 7 499,33 Начислена амортизация на станок – предмет лизинга 170 000 руб. / 60 мес. 1 109 60 271 1 104 44 410 2 833,33 Учет выданных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3 000 руб.

включительно ведется на забалансовом счете 21 с одноименным названием в целях обеспечения сохранности и надлежащего контроля за их движением. Указанные объекты учитываются за балансом до момента их списания или выбытия по иным основаниям. * * * Хотя правила начисления амортизации, установленные инструкциями № 157н, № 162н, действуют не первый год, у некоторых бухгалтеров их применение вызывает некоторые сложности.

Надеемся, что приведенный в статье материал поможет казенным учреждениям не только вспомнить указанные правила начисления амортизации основных средств, но и разрешить возникшие вопросы, связанные с расчетом сумм амортизационных отчислений и отражением их в бюджетном учете.

  1. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само­управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
  1. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Журнал :

  1. , эксперт

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Нюансы начисления амортизации основных средств

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 21 Александр Лавров 31 марта 2014 Основные средства (ОС) есть практически у каждой организации.

Независимо от их количества в компании при начислении амортизации нередко допускаются ошибки. О некоторых сложных моментах, которые нужно учесть в этой процедуре, рассказывает аттестованный аудитор Александр Лавров. Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит. Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы.

Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию? В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать. В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1). Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет Принятие ОС к учету Имущество переводится в состав ОС в момент готовности к эксплуатации (п.

4 «Учет основных средств»), фактическое использование ОС значения не имеет Амортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п.

1 ст. НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет: см.

и п. 52

«Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»

(утв.

Приказом Минфина России ) см. п. 4 ст. НК РФ, действует с 01.01.2013 Способы начисления амортизации и условия их выбора Выбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС: — линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации: — линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. НК РФ); — нелинейный способ.

«Налоговый» метод можно изменить с 1 января следующего года, но с нелинейного метода нельзя уйти ранее, чем через 5 лет с начала его использования Начисление амортизации Ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету: см.

п. 24 см. п. 4 ст. НК РФ Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет. Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.

Веб-сервис для малого бизнеса.

Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике. Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Способ начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС или в отношении той или иной группы ОС. Например, можно определить, что по оргтехнике применяется линейный способ, а по станкам — способ уменьшаемого остатка. В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС.

Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. По ним всегда применяется линейный метод.

Обратите внимание на существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом.

В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется. А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике. То есть если организация хочет изменить «налоговый» метод, она может это сделать с 1 января следующего года.

Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного метода ранее, чем через 5 лет после начала его применения.

Рассмотрим порядок расчета амортизации на примерах. Пример 1. Организация применяет линейный способ (метод).

В апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС первоначальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев).

Это значит, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно). Таким образом, начиная с мая 2014 года, будет ежемесячно начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей. Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен способ уменьшаемого остатка (абз.

3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2. В этом случае годовая норма амортизации составит 50 % (100 %/4 года × 2).

Напомним, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от применяемого способа (абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01). Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей × 50 % / 12 × 7).

На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 × 50 %). Соответственно в 2016 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 × 50%), а за 5 месяцев 2017 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей. В результате недосписанной останется сумма в 13 458,33 рублей.

Как поступать с этой суммой, действующие нормативные акты не говорят. Это значит, что порядок погашения остатка стоимости объекта ОС на конец срока его полезного использования при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация должна определить самостоятельно ( «Учетная политика организации»). На это же указал и Минфин России в письме .

В частности, ввиду несущественности остающейся суммы можно предусмотреть единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.

«Аналогом» способа уменьшаемого остатка в налоговом учете можно с определенными оговорками назвать нелинейный метод начисления амортизации.

Однако при его применении четко установлена норма амортизации для каждой группы (ст. 259.2 НК РФ). Пример 3. В условиях примера 1 предположим, что организация установила в налоговом учете нелинейный метод и не имеет других ОС, относящихся к третьей амортизационной группе (см.

табл. 2). Месяц Суммарный баланс группы на начало месяца, ₽ Норма аморти­зации Сумма начисленной амортизации(4 = 2 × 3), ₽ Суммарный баланс минус амортизация (5 = 2 – 4), ₽ (1) (2) (3) (4) (5) Май 96 000,00 5,6/100 = 0,056 5 376,00 90 624,00 Июнь 90 624,00 5 074,94 85 549,06 Июль 85 549,06 4 790,75 80 758,31 Август 80 758,31 4 522,47 76 235,84 Сентябрь 76 235,84 4 269,21 71 966,64 Октябрь 71 966,64 4 030,13 67 936,50 Ноябрь 67 936,50 3 804,44 64 132,06 Декабрь 64 132,06 3 591,40 60 540,67 Далее порядок расчета амортизации будет таким же.

Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы, суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей. В таком случае позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать. Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации.

Как поступить в этом случае, написано в . Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года.

В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб.

Далее определяем остаток срока полезного использования. ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7). Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей.

То есть норма амортизации составит (1/41) × 100 % = 2,44 %, а ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете — 1 476,60 рублей (60 540,67 × 0,0244).

Выпуск № 21, март 2014 Изменения в системе обязательного пенсионного страхования Вячеслав Шинкарев Павел Меньшиков Анна Трествятская Алексей Крайнев Ирина Васильева Елена Кулакова Загрузить ещё

Что такое норма амортизации основных средств простыми словами – расчет, формулы и примеры

» » » » 22.08.2019 В отношении каждого основного средства применяются понятия амортизации и нормы. Первый термин означает последовательный процесс переноса стоимость объекта на производимую продукцию, услуги в расходы. Второй – процентный показатель возмещения стоимости основного средства, который зависит от срока полезного использования.

Чтобы разобраться с понятием нормы амортизационных отчислений, нужно понимать механизм и значение процесса амортизации. Процедура амортизации – это важный процесс, так как:

  1. направляет денежные потоки на воспроизводство основных фондов;
  2. разделяет крупные вложения по периодам.

Норма выражается в процентах и показывает, какая доля затрат на приобретение основного средства должна быть перенесена в расходы и вложена в себестоимость продукции, товаров, работ в течение года.

Другими словами, норма – это часть стоимости ОС, которую организация признает в виде расходов в отчетном году. Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  1. — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
  2. Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.
  3. Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы. На практике всегда рассчитывается годовой показатель.

Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма. В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно.

Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из выбрать соответствующее значение нормы.

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно.

Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования. Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации.

В бухучете их четыре – , , , .

Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода. Формула для линейного метода (определяется ): Формула: Годовая Н.

= 1 / СПИ в годах * 100%. То есть выражается данный показатель всегда в процентах. Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Формула для расчета: Годовая Н.

= 1 * Ку / СПИ с годах * 100%. Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления. Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.

Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений. Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так: Формула: Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100% Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом: Формула: Ежемесячная Н.

= 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100% Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции. В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  1. Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  2. – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств: В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.

Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев. Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).

При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов. Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).

В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.

В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.

Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Статья описывает типовые ситуации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+