Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Как начислить резерв отпусков в школах рк в 2020г

Как начислить резерв отпусков в школах рк в 2020г

Резерв на оплату отпусков: как создавать и как провести в учете

Когда создавать резервы на оплату отпусков, какими способами можно это сделать и какие проводки в учете бюджетной организации. Исходя из норм ПБУ 8/2010 п.3 , ст.

4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ резерв расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все учреждения, исключение составляют учреждения, которые могут вести упрощенный бухучет. Оплачиваемый отпуск за отработанное время должен предоставляться работникам (служащим) ежегодно. Также они имеют право претендовать на получение денежной компенсации за все неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении по ТК РФ ст.

114, 115, 126, 127, ст. 46 Закона о государственной гражданской службе, ст.

21 Закона о муниципальной службе.

По данным нормам у учреждения возникает обязательство перед своими сотрудниками по гарантированной оплате отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск. Вместе с тем до момента фактического предоставления отпуска (назначения компенсации) размер отпускных (компенсации) и дата их выплаты остаются неопределенными. Ре­зерв от­пус­ков со­зда­ет­ся на от­чет­ную дату.

Этой датой для учреждения могут быть: 1) по­след­нее число каж­до­го ме­ся­ца — ва­ри­ант более тру­до­ем­кий; 2) по­след­нее число каж­до­го квар­та­ла — этот ва­ри­ант наи­бо­лее удобен; 3) 31 де­каб­ря — этот ва­ри­ант самый про­стой, но его могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность.

Какую дату для рас­че­та ре­зер­ва вы­брать — учреждение ре­ша­ет самостоятельно и за­креп­ля­ет это в своей Учет­ной по­ли­ти­ке.

Алгоритм формирования резерва закрепляется учреждением в учетной политике в соответствии с пунктом 302.1 Инструкции № 157н. При разработке порядка необходимо установить: 1) правила расчета оценочных значений (сумм резервов); 2) срок признания резервов в учете; 3) аналитические счета учета резервов (в рабочем плане счетов); 4) порядок инвентаризации резервов и отражение результатов в учете.

Рекомендации Минфина по расчету резервов отпусков изложены в Письме , исходя из которого оценочное обязательство в виде резерва расходов на оплату отпусков за отработанное время предлагается создавать на последний день расчетного периода исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на отчетный период.

Формировать резерв необходимо отдельно по следующим обязательствам: 1) на оплату отпуска работникам за фактически отработанное время; 2) на уплату начисленных с отпускных сумм взносов в фонды. Существует несколько методов определения резерва на оплату отпусков и страховых взносов. Они описаны в таблице 1.Таблица 1.

Методы определения резерва отпусковМетод 1: индивидуальный расчет по каждому сотрудникуМетод 2: расчет в целом по учреждению Метод 3: расчет по отдельным категориям сотрудников Резерв отп. = К x ЗП; Резерв отп. = К x ЗПср; Резерв отп. = К1 x ЗПср1 К2 x ЗПср2 К3 x ЗПср3;Резерв страх взн.

= К x ЗП x С,К — количество не использованных дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; ЗП — среднедневной заработок сотрудника на дату вычисления резерва; С — ставка страховых взносовРезерв страх взн.

= К x ЗПср x С,К — общее количество не использованных сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; ЗПср — средняя зарплата по всем сотрудникам по учреждениюРезерв страх взн.

= (К1 x ЗПср1 К2 x ЗПср2 К3 x ЗПср3) x С,К1, К2, К3 — количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории сотрудников; ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории сотрудников Первый метод при расчете резерва по каждому сотруднику более точный, но и более трудоемкий.

Подходит для учреждений с небольшой численностью. Второй метод является более приемлемым, но менее точно отражает сумму резерва.

Третий метод подойдет для расчета по каждой категории сотрудников, например, отдельно для руководителей, специалистов и иного персонала.Пример 1В учетной политике казенного учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва на 31 декабря исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска и средней зарплаты по всех сотрудников в учреждении — метод 2. На 31.12.2019 количество не использованных всеми работниками отпусков составило 790 дней, среднедневная зарплата за 2020 г. составила 1050 руб. Сумма создаваемого резерва составит:

  1. на оплату отпусков — 829 500,00 руб. (790 дн. * 1050 руб.);
  2. на оплату страховых взносов, начисляемых с суммы отпускных, — 250 509,00 руб. (829 500,00 * 30,2 %).

Итого сумма сформированного резерва на 2020 год составит 1 080 009 руб.

(829 500,00 250 509,00). В соответствии с п. 302.1 Инструкции № 157н данные о состоянии и движении сумм, зарезервированных по выплате отпускных сотрудникам за фактически отработанное время, компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, а также платежи на обязательное социальное страхование формируются на счете 1.401.60.
302.1 Инструкции № 157н данные о состоянии и движении сумм, зарезервированных по выплате отпускных сотрудникам за фактически отработанное время, компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, а также платежи на обязательное социальное страхование формируются на счете 1.401.60. ХХХ «Резервы предстоящих расходов».

Для отражения данных обязательств на счетах санкционирования расходов применяется счет 1.502.99.ХХХ

«Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)»

(пункты 308, 309 Инструкции № 157н).

Создание резерва на оплату отпусков оформляется в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями, как в таблице 2.Таблица 2. Бухгалтерские записи при создании резервов на оплату отпусковСодержание операцииДебетКредит Создан резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время (выплаты работникам и по страховым взносам) 1.401. 20. 211 (213) 1.109. 60.211 (213) 1.

401.61.211 (213) Отражены отложенные обязательства по резерву на оплату отпусков (выплаты работникам и по страховым взносам) 1.

501.93.211 (213) 1.502. 99.211(213) Исходя из того, что суммы резервов отражаются в учете в оценочном значении, а остаток резерва может быть перенесен на следующий год, учреждения должны проводить ежегодную инвентаризацию резервов перед составлением годовой отчетности в порядке, предусмотренном учетной политикой.

Сумма исчисленного резерва за отчетный период сравнивается с фактической суммой расходов на оплату отпусков, выплату компенсаций за неиспользованные отпуска и страховых взносов, уплаченных с данных выплат. При необходимости величины резервов (отложенных обязательств) корректируются. Кредитовое сальдо по счету 1.401.60.ХХХ должно равняться кредитовому сальдо по счету 1.502.99.ХХХ.

Материалы Рубрика:

  1. , бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Как рассчитать резерв отпусков

15 Января 2020 в 12:32 Создание резерва отпусков — это финансовый алгоритм, выполняемый при согласовании периодов отдыха сотрудников. Рассмотрим, что такое резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter Резерв по отпускам в бухгалтерском учете — это обязательство, позволяющее оценить и подтвердить действительное наличие ответственности учреждения по выполнению трудовых гарантий перед сотрудниками на отчетный день в периоде.

и . Начисление резерва на оплату отпусков обязаны осуществлять все существующие учреждения. Исключением являются организации, которым разрешено ведение упрощенного учета:

  1. некоммерческие организации;
  2. участники проекта Сколково.
  3. субъекты малого предпринимательства;

Это означает, что такие компании вправе не формировать финансовый запас на отпускные в бухучете, а могут отнести финансы непосредственно на счета по текущим затратам. Созданный денежный запас отражает обязательства перед сотрудниками, касающиеся оплаты отдыха на дату отчета ().

Его надо формировать как минимум раз в год (на заключительный день — 31.12). Если вы предоставляете и годовую, и квартальную отчетности, создавайте запас на заключительный день каждого квартала.

В целом допустимо формировать его на заключительный день:

  1. квартала (для многих наиболее приемлемый вариант);
  2. года (для учреждений, имеющих годовую отчетность).
  3. месяца (трудоемко, но точно);

Конкретный день устанавливается самим предприятием в учетной политике, которая должна быть утверждена распорядительным документом по организации. Резерв отпусков на 2020 год формируется с учетом ранее установленных правил, так как в законодательство изменения в части начислений за дни отдыха не вносились.

Предприятия, формирующие обязательства в части оплаты отдыха, должны фиксировать этот факт в учетной политике для целей бухучета. Там же следует разъяснить алгоритм расчета. Формируемый запас средств подлежит отражению на субсчете «Резерв на оплату отпусков» к счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

При его создании нужно сделать проводку по кредиту данного субсчета на сумму отчислений. Она должна быть такой, чтобы сальдо по субсчету стало идентичным рассчитанному запасу. Резерв на оплату отпусков (проводки приведены далее) применяется при начислении денежных средств на отпускные и взносов на протяжении года.

Дата создания Отражение в бухучете Операция Дт 20 (26, 44) Кт 96 — запас на оплату отдыха Начислен Дата начисления Дт 96 Кт 70 Отпускные из средств начислены Дт 96 Кт 69 Взносы на отпускные начислены Учитывая, что подсчет резервируемых сумм приблизительный, этих средств может не хватить на год. При таком варианте отпускные суммы следует начислять в дебет затратных счетов.

Идентично тому, как начисляется зарплата. Создание оценочного обязательства в налоговом учете является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

В этом основное отличие от бухгалтерского учета. Кроме того, алгоритм расчета и отражения резерва в целях исчисления налога на прибыль не предусматривает вариативности.

В прописан четкий алгоритм его формирования. Он предусматривает:

  1. определение резервируемой суммы на конец каждого месяца;
  2. проведение инвентаризации на 31 декабря каждого года.
  3. определение процента отчислений в резерв;

Подробнее методику формирования резерва в налоговом учете рассмотрим ниже (вариант 3). Алгоритм расчета предприятие выбирает самостоятельно и утверждает его в учетной политике для бухгалтерского учета.

Необходимо предусмотреть:

  1. порядок расчета суммы резерва.
  2. периодичность отражения формирования резерва (раз в год, ежеквартально, ежемесячно);

Отдельно в учетной политике для налогового учета необходимо отразить решение организации о создании (или несоздании) резерва.

И отразить правила его расчета в целях исчисления налога на прибыль. Таким образом, учреждению нужно строго придерживаться установленных правил и норм в целях определения требующихся финансов на оплату отпускных.

Рассмотрим далее наиболее часто применяемые методики формирования резервных сумм на оплату отпусков.

А приведенные примеры помогут понять, как реализовать их применение на практике. Наиболее простой вариант — планирование суммы, аналогичной израсходованной на отдых, и взносов по страхованию в текущем году. Создается при этом методе резерв один раз — 31 декабря.

Правда, обязательство в данном варианте будет превышено, так как наниматель еще не должен сотрудникам столько денег. Пример. ООО «Компания» формирует оценочное обязательство по отпускным суммам один раз в год. За 2018 год были выплачены отпускные в размере 100 000 руб., также на них начислены страховые взносы в размере 30 200 руб.

За 2018 год были выплачены отпускные в размере 100 000 руб., также на них начислены страховые взносы в размере 30 200 руб. (100 000 × 30,2 %). На 31.12.2018 бухгалтер сделал проводку: Дебет Кредит Сумма Операция 44 96 130 200 Сформирован резерв отпусков на 2020 год При уходе сотрудника в очередной отпуск и начислении ему отпускных проводки нужно будет сделать следующие: Дебет Кредит Сумма Операция 96 70 10 000 Начислены отпускные 96 69 3020 Исчислены страховые взносы с сумм отпускных Этот метод является не очень правильным, поскольку не отражает реальных обязательств предприятия перед сотрудниками по отпускным выплатам. Также, так как он формируется только раз в год, не учитываются изменения в штате.

В середине года может быть принято решение о сокращении численности штата или, напротив, о его резком увеличении.

Второй способ заключается в следующем:

  1. посчитать число неиспользованных дней у всех сотрудников на дату отражения резерва;
  2. произвести расчет среднедневной зарплаты в учреждении. Например, по формуле:
  1. вывести по формуле буферные средства = СДЗ × (1 + тариф взносов по совокупности) × число неиспользованных дней отдыха на дату отчета. Тариф совокупных взносов представляет сумму тарифов тех взносов, которые начисляются на зарплату.

Периодичность расчета также можно предусмотреть один раз в год, но при этом методе лучше делать перерасчет чаще: раз в квартал или даже ежемесячно. Пример. ООО «Компания» производит расчет оценочного обязательства по отпускам на последнее число каждого квартала.

Число сотрудников (не изменялось) — 10 человек. Сумма зарплаты за 2018 год — 2 млн.

руб. Число неотгулянных дней отпуска:

  1. на 30.06.2019 — 40.
  2. на 31.12.2018 — 50;
  3. на 31.03.2019 — 60;

Выплачено отпускных:

  1. за 2 квартал 2020 — 40 000.
  2. за 1 квартал 2020 — 20 000;

Для начала определим расчет среднего заработка: Средний дневной заработок = 2 000 000 / 12 × 29,3 × 10 = 568,83 руб. Остальные расчеты и проводки приведем в таблице: Дебет Кредит Сумма Операция (расчет) на 31.12.2018 44 96 37 030,83 Сформирован резерв 568,83 × 1,302 × 50 = 37 030,83. За 1 квартал 96 70 20 000,00 Начислены отпускные за 1 квартал.

96 69 6040,00 Начислены страховые взносы 20 000,00 × 0,302 = 6040,00.

44 96 33 447,00 На 31.03.2019:

  1. должна быть сумма резерва 568,83 × 1,302 × 60 = 44 437,00;
  2. остаток ранее начисленного резерва: 37 030,83 – 20 000 – 6040 = 10 990,83;
  3. доначислен резерв: 44 437,83 – 10 990,83 = 33 447,00.

За 2 квартал 96 70 30 000,00 Начислены отпускные за 2 квартал. 96 69 9060,00 Начислены страховые взносы 30 000,00 × 0,302 = 9060,00. 44 96 24 250,67 На 30.06.2019:

  1. остаток ранее начисленного резерва: 44 437,00 – 30 000 – 9060 = 5377,00;
  2. должна быть сумма резерва 568,83 × 1,302 × 40 = 29 627,67;
  3. доначислен резерв: 29 627,67 – 5377 = 24 250,67.
Рекомендуем прочесть:  Вышла с больничного

Чтобы избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами, организация может принять решение о формировании оценочного обязательства и в налоговом учете.

А также утвердить в бухгалтерской учетной политике методику расчета, аналогичную той, которая установлена в . Заключается он в следующем. Отчисления производятся каждый месяц и определяются по формуле: Процент отчисления рассчитайте по формуле: На конец года сумму сформированного оценочного обязательства необходимо проинвентаризировать. Для этого определяется стоимость неотгулянных отпускных дней на последний день года.

Полученная сумма сравнивается с фактическим размером оценочного обязательства на конец года. Пример. В ООО «Компания» трудится 10 человек. Средняя заработная плата на 31.12.2018 составила 20 000 руб.

За январь сумма начисленной заработной платы составила 200 000 руб. Показатель Расчет Результат Прогнозный среднедневной заработок 971,66 Прогнозный среднедневной доход для расчета отпускных 682,59 Предполагаемая сумма отпускных за 2020 год 191 125,20 Страховые взносы 57 719,81 Предполагаемая сумма расходов на оплату труда в 2020 году 2 205 668,20 Страховые взносы 666 111,80 Процент отчислений 8,67 % Отчисление в резерв за январь 2020 г. 22 576,68 Автор: Подпишитесь на новости Клуба кадровиков Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту.

Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с и и даете согласие на использование файлов cookie и передачу своих персональных данных сайту clubtk.ru * Подписаться Новые правила заполнения платежек вводятся в действие с 01.06.2020 — их уже установил Центральный банк РФ. И это усложнит работу бухгалтера, формирующего платежные документы на выплаты физическим лицам.

03 Июля 2020 в 11:35 Проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты — это записи, отражающие расчеты с сотрудниками организации. Ведение регистров оплаты труда сотрудников, удержаний и выплат должно быть организовано в соответствии с требованиями законодательства в области регулирования труда, налогообложения и бухучета.
Ведение регистров оплаты труда сотрудников, удержаний и выплат должно быть организовано в соответствии с требованиями законодательства в области регулирования труда, налогообложения и бухучета. 12 Июня 2020 в 12:01 Страховые взносы на травматизм — это отдельный вид обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, они составляют от 0,2 до 8,5% от общей суммы вознаграждений, выплаченных работникам организации.

Для предпринимателей предусмотрены общие ставки и льготы, которые зависят от уровня опасности производства. 10 Июня 2020 в 08:33 Оплата ГСМ — это возмещение расходов на покупку топлива и смазочных материалов в случае использования работником личного транспорта в служебных целях. Но существуют нюансы, как правильно документально оформить выплаты и как отразить их в учете.

04 Июня 2020 в 17:32 Налог на безработных и самозанятых — это обязательный взнос физических лиц государству на основе налогового законодательства. В России отчисления от самозанятых предусмотрены специальным налоговым режимом с 2020 года.

Для безработных такие платежи пока не введены и даже не обсуждаются законодателями.

02 Июня 2020 в 14:35 28 Августа 2020 24 Августа 2020 20 Августа 2020 31 Июля 2020 25 Июля 2020 ИЗБРАННОЕ Эта функция доступна только зарегистрированным пользователям НЕТ, СПАСИБО

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете — это средства на оплату отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также на взносы во внебюджетные фонды, которые планируются в текущем периоде.

Узнайте, как рассчитать резерв отпусков и как вести бухучет. 7 января 2020 Автор: Панина Светлана дает всем работникам право на ежегодный оплачиваемый отпуск.
Поэтому каждый работодатель несет обязательные расходы на:

  1. отпускные;
  2. либо денежную компенсацию за неиспользованные дни.

Бюджетники планируют отдых всех сотрудников заранее.

Для этого составляется особый документ — . Период, в течение которого работник может отдыхать, прямо пропорционален отработанному времени: чем дольше трудится сотрудник, тем больше будет отпускных дней.

За месяц набегает примерно 2 дня. Компенсация за неиспользованные работником отпускные дни выплачивается при увольнении.

Рассчитать период и размер компенсации можно с помощью . Поэтому организации необходим запас денег, из которого будут выплачиваться не только отпускные или компенсации, но и взносы во внебюджетные фонды.

Такой запас создается в текущем периоде, а используется в будущем.

Например, резерв отпусков на 2020 год нужно было сформировать в 2018 году.

А в текущем работодатели резервируют деньги на 2020 год. Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков — это обязанность не только государственных организаций, но и всех юрлиц.

Исключение сделано только для тех, кто работает по упрощенке. Обязанности прописаны:

  1. в ;
  2. и .

Главная задача — сделать так, чтобы у организации всегда были деньги на выплату отпускных и компенсаций. Поэтому на отчетную дату объем зарезервированных денег должен равняться той сумме, которую пришлось бы выплатить работникам, если бы они одновременно ушли в отпуск.

А вот отчетной датой может быть:

  1. конец года.
  2. конец каждого квартала;
  3. конец каждого месяца;

Первый из перечисленных вариантов — последнее число месяца — точнее всего отражает текущее положение вещей, но при этом является наиболее трудоемким. Последний — 31 декабря — самый простой, но и наименее информативный.

Воспользоваться им могут только те организации, которые отчитываются только по итогам года.

Специалисты считают, что оптимальным вариантом будет формировать резерв отпусков в последний день каждого квартала.

Бюджетная организация вправе сама выбрать удобный подход, после чего решение нужно закрепить в . предложил три методики расчета.

Они изложены в :

  • По группам персонала.
  • По всей организации.
  • По каждому сотруднику.

Подходящий вариант бюджетная организация тоже выбирает сама и закрепляет его в учетной политике. Если организация решает считать отпускной резерв по каждому сотруднику, используется такая формула: РО = К × ЗП, где:

  1. К — остаток неиспользованных сотрудником дней отдыха;
  2. РО — резерв отпусков;
  3. ЗП — его среднедневной заработок.

Во всех трех случаях все данные берутся на день расчета.

Также надо определить сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используется формула: Рсв = К × ЗП × С, где:

  1. Рсв — запас расходов на страховые взносы;
  2. С — ставка страховых взносов.

Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха.

Предположим, в организации числятся три работника, данные по ним таковы:

  1. Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб;
  2. Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.
  3. Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб;

Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику. Ставки по страховым взносам составляют:

  1. ФСС на травматизм — 0,2 %.
  2. ПФР — 22 %;
  3. ФФОМС — 5,1 %;
  4. ФСС — 2,9 %;

Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %. Расчет для Иванова:

  • Страховые взносы = 10 000 × 0,302 = 3020 руб.
  • Сумма для резерва = 2000 руб. × 5 дн. = 10 000 руб.

Итого на Иванова понадобится 10 000 + 3020 = 13 020 рублей.

Аналогично получаем цифры для Петрова (18 658,20 руб.) и Сидорова (10 416 руб.). Суммируем значения по всем работникам. Итого нужно зарезервировать 13 020 + 18 658,20 + 10 416 = 42 094,20 рублей.

В этом случае используется такая формула: РО = К × ЗПср, где:

  1. К — суммарный остаток неиспользованных всеми работниками дней отдыха;
  2. ЗПср — средняя заработная плата по учреждению.

Сумму страховых взносов определяем так: Рсв = К × ЗПср × С. Допустим, у сотрудников учреждении накопилось 450 дней отпуска, а средняя дневная зарплата составляет 1500 рублей. Дополнительная сумма составит 1500 руб.

× 450 дн. = 675 000 рублей. Суммарная ставка также 30,2 %, поэтому сумма на оплату страховых взносов = 675 000 × 0,302 = 203 850 рублей. Итого нужно зарезервировать 675 000 + 203 850 = 878 850 рублей. Самая сложная формула, выглядит она так: РО = К1 × ЗПср1 + К2 × ЗПср2 + К3 × ЗПср3, где:

  1. К1, К2, К3 — неиспользованные дни оплачиваемого отдыха по каждой категории работников;
  2. ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата для каждой категории работников.

Запас на страховые взносы считаем по формуле: Рсв = (К1 × ЗПср1 + К2 × ЗПср2 + К3 × ЗПср3) × С.

Пускай на начало года данные по категориям сотрудников таковы:

  1. по управленческому персоналу: остаток отпускных дней — 300 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.
  2. по хозяйственному персоналу: остаток дней — 200 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.

Резервная сумма = 2000 руб. × 300 дн. + 1200 руб. × 200 дн. = 840 000 рублей. Суммарная ставка также 30,2 %, следовательно, сумма на оплату страховых взносов = 840 000 × 0,302 = 253 680 рублей.

Итого нужно зарезервировать 840 000 + 253 680 = 1 093 680 рублей.

В бюджетном учете начисление резерва на оплату отпусков и все другие операции с ним отражаются такими корреспонденциями счетов: Содержание операции Бухгалтерская запись Дебет Кредит Формирование На отпускные КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.401.60.211 На страховые взносы КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.401.60.213 Начислены расходы По выплате отпускных КРБ.1.401.60.211 КРБ.1.302.11.730 По выплате страховых взносов КРБ.1.401.60.213 КРБ.1.303.00.730 Уточнение в сторону увеличения (в сторону уменьшения — методом «красное сторно») По выплате отпускных КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.401.60.211 По выплате страховых взносов КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.401.60.213 Помимо этого, бухгалтеру, который отражает резерв на оплату отпусков, проводки понадобятся.

Для отпускных и компенсаций:

  1. кредит — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
  2. дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;

Для взносов:

  1. кредит — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
  2. дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;

В этом случае начисляйте отпускные в обычном порядке: в дебет счета 401 20 «Расходы текущего финансового года».

Затем доначислите средства в резерв в обычный срок в порядке, который установлен в учетной политике (ежемесячно, ежеквартально). Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Максимальный размер выплаты по больничному листу в 2020 году — от 2 301,37 за один день болезни и до 322 191,80 рубля.

Это деньги, больше которых за временную нетрудоспособность не заплатят. 2 июня 2020 Мы собрали десять площадок, которые будут полезны в работе.

13 января 2020 Отмена транспортного налога 2018 в России — новость, которая взволновала миллионы россиян. Расскажем, отменен ли транспортный налог в 2018 году, когда чиновники примут окончательное решение, и кого освободят от выплаты.

1 июля 2018 Проверка задолженности по налогам — это способ избежать ареста счетов организации.

Чтобы не допустить негативных последствий, необходимо не только своевременно рассчитываться по обязательствам перед бюджетом, но и контролировать поступление средств.

Ведь не всегда организацию уведомляют о долге. Узнайте, как проверить задолженность по налогам. 30 января 2020 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

Как рассчитать резерв отпусков на 2020 год

Котова Алла Николаевна Автор PPT.RU 26 декабря 2020 Формирование резерва на оплату отпусков — это аккумулирование средств, которые предназначены на оплату будущих отпусков работников.

Расчеты можно сделать несколькими способами. Обязанность создать резерв по отпускам в бухгалтерском учете предписывает .

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, кто вправе вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлено для следующих организаций:

  1. участников проекта «Сколково».
  2. субъектов малого предпринимательства;
  3. некоммерческих организаций;

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике. При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных.

Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства. Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков». Резерв на оплату отпусков, проводки: Операция Дебет Кредит Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков 20, 25, 26, 44 96 Начислены отпускные 96 70 Выплачены начисленные суммы 70 51, 50 По пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым для учета, но некорректен для признания расходов, поскольку на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут уволиться, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года. Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря и ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм. Как вариант, возможно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  1. ежеквартально (разделив на 4).
  2. ежемесячно (разделив на 12);

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании.

Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о том, чтобы учесть начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете. В этом случае в расходах тоже учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в .

Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

  1. предельное отчисление на текущий налоговый период;
  2. способ резервирования;
  3. сам факт принятия решения;
  4. процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле: Ежемесячные отчисления рассчитывайте так: На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

  • Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
  • Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
  • Определяется прогнозное значение сумм отпускных, исходя из среднего заработка.
  • Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.
  • Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете.

Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе. Минфин в 2012 году в письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления. Такая позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.

ООО «Компания» создает оценочное обязательство на оплату отпускных.

По состоянию на 31.12.2019:

  1. численность работников — 50 человек;
  2. остаток начисленного ранее оценочного обязательства составляет 410 000 руб.;
  3. количество неотгулянных отпускных дней — 450.
  4. средняя месячная зарплата — 25 000 руб.;

Расчет процента ежемесячного отчисления представим в таблице. Сумму превышения фактически начисленного и расчетного резервирования отпускных сумм в размере: учитываем 31.12.2019 в составе внереализационных доходов.

Еще одним способом, как рассчитать резерв отпусков, является расчет по каждому сотруднику отдельно. Для расчетов используйте следующую формулу При этом нужно зарезервировать и средства, необходимые для оплаты страховых взносов.

Считается такой резерв так: Оба значения (резерва и запаса расходов на взносы) суммируются.Все данные берутся на день расчетов.

Подробнее об ОТПУСКНЫХ

  1. нормативные документы
  2. рекомендации и помощь в решении вопросов
  3. формы и образцы их заполнения

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. КАДРОВИКУ: СТАТЬИ КАДРОВИКУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

«Отпускной» резерв: порядок формирования и использования

06 августа 2020 г. 10:41 Автор: Мишанина М., эксперт информационно-справочной системы «» Формировать должны все без исключения учреждения, независимо от источника финансового обеспечения данных выплат. Делается это в целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения.

О том, как рассчитать резерв отпусков и отразить в учете его создание и использование, поговорим далее. Порядок формирования резерва на оплату отпусков (методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.

д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики (п. 302.1 Инструкции № 157н). Для расчета «отпускного» резерва можно использовать рекомендации Минфина, приведенные в Письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998 (далее – Письмо № 02-07-07/28998).

В нем предлагается оценочное обязательство в виде резерва расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время определять на последний день расчетного периода (месяца, квартала, года) исходя из представленных кадровой службой сведений о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату. При этом формировать резерв следует отдельно по обязательствам:

  1. на оплату отпусков работникам за фактически отработанное ими время;
  2. на уплату начисленных с отпускных сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование, обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В письме также приведены следующие методики определения резерва на оплату отпусков и страховых взносов. Расчет производится персонифицированно (индивидуально) по каждому сотруднику: Резерв отп.

= К x ЗП; Резерв стр. взн. = К x ЗП x С, где: К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года); ЗП – среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату вычисления резерва; С – ставка страховых взносов (здесь и далее). Расчет производится по учреждению в целом: Резерв отп.

= К x ЗПср; Резерв стр. взн. = К x ЗПср x С, где: К – общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года); ЗПср – средняя по всем сотрудникам учреждения в целом. Расчет осуществляется по отдельным категориям сотрудников (группам персонала): Резерв отп. = К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3; Резерв стр.

взн. = (К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3) x С, где: К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории сотрудников (группы персонала); ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории сотрудников (группе персонала). Пример 1. Учетной политикой учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва по методике 2 на последний день каждого месяца исходя из представленных кадровой службой сведений о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату. По состоянию на 31.07.2019 общее количество не использованных работниками отпусков в целом по учреждению составляет 180 дн., среднедневная зарплата равна 850 руб.

Величина создаваемого резерва будет включать суммы:

  1. на оплату страховых взносов, начисляемых с суммы отпускных, – 46 206 руб. (153 000 руб. х 30,2%).
  2. на оплату отпусков – 153 000 руб. (180 дн. х 850 руб.);

Общая сумма сформированного резерва составит 199 206 руб.

(153 000 + 46 206). Согласно п.

302.1 Инструкции № 157н информация о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения, в частности по выплате отпускных сотрудникам за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование, отражается на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов».

В целях отражения указанных обязательств на счетах санкционирования расходов применяется счет 0 502 99 000

«Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)»

(п. 308, 309 Инструкции № 157н). В силу положений инструкций № 162н, 174н, 183н создание резерва на оплату отпусков оформляется следующими бухгалтерскими записями: Казенные учреждения Бюджетные и автономные учреждения Сформирован резерв на оплату отпусков 1 401 20 211 (213) 1 109 60 211 (213) 1 401 60 211 (213) 0 401 20 211 (213) 0 109 60 211 (213) 0 401 60 211 (213) Отражены отложенные обязательства в сумме сформированного резерва* 1 501 93 211 (213) 1 502 99 211 (213) 0 506 90 211 (213) 0 502 99 211 (213) * Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва) или записью, оформленной по способу «красное сторно» (уменьшение ранее сформированного резерва) (Письмо № 02-07-07/28998). Расходы по оплате отпуска признаются в учете за счет суммы созданного резерва, то есть резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых он изначально создавался (п.

302.1 Инструкции № 157н). В бухгалтерском учете операции по использованию «отпускного» резерва отразятся следующими проводками: Казенные учреждения Бюджетные и автономные учреждения Начислена оплата отпуска за счет резерва… …по выплатам работникам 1 401 60 211 1 302 11 737 0 401 60 211 0 302 11 737 …по страховым взносам 1 401 60 213 1 303 хх 731 0 401 60 213 0 303 хх 731 Принято обязательство на текущий год по оплате отпусков за счет отложенных обязательств… …по выплатам работникам 1 502 99 211 1 502 11 211 0 502 99 211 0 502 11 211 1 501 13 211 1 501 93 211 0 506 10 211* 0 506 90 211* …по страховым взносам 1 502 99 213 1 502 11 213 0 502 99 213 0 502 11 213 1 501 13 213 1 501 93 213 0 506 10 213* 0 506 90 213* Уменьшены ранее принятые обязательства текущего года на сумму принятых обязательств за счет отложенных обязательств на оплату отпуска (способом «красное сторно»)**… …по выплатам работникам 1 501 13 211 1 502 11 211 0 506 10 211 0 502 11 211 …по страховым взносам 1 501 13 213 1 502 11 312 0 506 10 213 0 502 11 213 * Данные корреспонденции счетов приведены по аналогии с записями, предусмотренными абз.

8 п. 134 Инструкции № 162н, с применением счета 0 506 10 000

«Право на принятие обязательств на текущий финансовый год»

. Предлагаем закрепить их в учетной политике учреждения. ** В начале года казенные учреждения принимают обязательства по заработной плате и начислениям на заработную плату в объеме утвержденных годовых ЛБО, а бюджетные и автономные учреждения – в объеме плановых назначений (Письмо Минфина РФ от 21.01.2013 № 02-06-07/155).

Поэтому при принятии обязательств по оплате отпуска за счет резерва на эту сумму необходимо уменьшить ранее принятые обязательства (Письмо № 02-07-07/28998, п.

1.2.3 приложения к Письму Минфина РФ № 02-07-07/21798, Федерального казначейства № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017). При превышении суммы отпускных над величиной сформированного резерва операции по начислению оплаты отпуска за проработанное время будут отражаться в учете без применения счетов 0 401 60 000, 0 502 99 000 следующими корреспонденции: Казенные учреждения Бюджетные и автономные учреждения Начислена оплата отпуска… …по выплатам работникам 1 401 20 211 1 109 60 211 1 302 11 737 0 401 20 211 0 109 60 211 0 302 11 737 …по страховым взносам 1 401 20 213 1 109 60 213 1 303 хх 731 0 401 20 213 0 109 60 213 0 303 хх 731 Принято обязательство на текущий год по оплате отпусков… …по выплатам работникам 1 501 13 211 1 502 11 211 0 506 10 211 0 502 11 211 …по страховым взносам 1 501 13 213 1 502 11 213 0 506 10 213 0 502 11 213 Пример 2. Бюджетное учреждение культуры формирует резерв на оплату отпусков по КВФО 4 на последнее число каждого квартала.

На конец II квартала текущего года сумма такого резерва составила:

  1. по выплатам работникам – 250 000 руб.;
  2. по уплате страховых взносов с суммы отпускных – 75 500 руб.

В июле за счет резерва на оплату отпусков были начислены отпускные в сумме 120 000 руб. и с них – 36 240 руб., в том числе в ПФР (22%) – 26 400 руб., ФСС (2,9%) – 3 480 руб., ФФОМС (5,1%) – 6 120 руб., «на травматизм» (0,2%) – 240 руб.

Данные операции отразятся в бухгалтерском учете следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Сформирован резерв на оплату отпусков на конец II квартала 4 109 60 211 4 401 60 211 250 000 4 109 60 213 4 401 60 213 75 500 Отражены отложенные обязательства в сумме сформированного резерва 4 506 90 211 4 502 99 211 250 000 4 506 90 213 4 502 99 213 75 500 Начислены в июле за счет сформированного резерва: а) отпускные* 4 401 60 211 4 302 11 737 120 000 б) страховые взносы, уплачиваемые: – в ПФР 4 401 60 213 4 303 10 731 26 400 – в ФФОМС 4 401 60 213 4 303 07 731 6 120 – в ФСС 4 401 60 213 4 303 02 731 3 480 – »на травматизм» 4 401 60 213 4 303 06 731 240 Приняты обязательства на текущий год по оплате в июле отпусков за счет отложенных обязательств в сумме: а) отпускных 4 502 99 211 4 506 10 211 4 502 11 211 4 506 90 211 120 000 б) страховых взносов 4 502 99 213 4 506 10 213 4 502 11 213 4 506 90 213 36 240 Уменьшены ранее принятые обязательства текущего года на сумму принятых обязательств за счет отложенных обязательств на оплату отпусков в июле (способом «красное сторно») в части: а) отпускных 4 506 10 211 4 502 11 211 (120 000) б) страховых взносов 4 506 10 213 4 502 11 213 (36 240) * Операции по удержанию НДФЛ с суммы отпускных, перечислении его в бюджет, а также по зачислению отпускных на карты сотрудников в рамках примера не рассматриваются.

* * * Формирование «отпускного» резерва отражается на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов». За счет этого резерва осуществляется выплата отпускных сотрудникам за фактически отработанное время, компенсации за неиспользованные ими дни отпуска, а также уплата начисленных с данных сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование. Обращаем ваше внимание, что если отпуск предоставляется работникам авансом, соответствующие выплаты на счетах резерва предстоящих расходов не отражаются.

Для начисления отпускных применяется счет 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» (см.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+