Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Налог на имущество юр лиц пример расчета

Налог на имущество юр лиц пример расчета

Налог на имущество юр лиц пример расчета

Налог на имущество организации

Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании.

Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в НК РФ. Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

  1. данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  2. имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в НК РФ.
  3. на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление или полученное по договору концессии);

Обратите внимание, что с 2020 года налог на движимое имущество отменен! Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п.

4 НК РФ. С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается ( НК РФ). Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость. В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность.

Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым.

Помимо этого, компания 04.07.2019 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %.

Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные: По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс.

руб. 01.01.19 100 01.02.19 95 01.03.19 90 01.04.19 85 01.05.19 80 01.06.19 75 01.07.19 70 01.08.19 234 01.09.19 207 01.10.19 191 01.11.19 174 01.12.19 146 31.12.19 118 Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб. Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи.

Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды. Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие. Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб. Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб. Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей. Налог за 2020 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости по состоянию на 1 января ( НК РФ).

Сюда попадает недвижимость из п. 1 . В 2020 году в список добавился новый пункт — «Иные объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК РФ». Из-за этой формулировки многие компании решили, что перечень объектов стал открытым. Минфин выпустил разъяснение, что речь идет только о том имуществе, которое может находиться в собственности физлиц.
Минфин выпустил разъяснение, что речь идет только о том имуществе, которое может находиться в собственности физлиц.

То есть в качестве иных объектов выступают жилые помещения, дачи, жилые строения, гаражи и машиноместа, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения, расположенные на садовых и приусадебных участках, то есть ограниченный перечень имущества. Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра. Если стоимость на ваше имущество не назначена до 1 января, платите налог по среднегодовой стоимости.

Формула расчета по кадастровой стоимости: Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 %.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей. Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал. На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % ( НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе. Налоговый период — календарный год ( НК РФ).

Отчетный период с 2020 года — тоже 1 год.

Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам.

Теперь их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться не придется. Последний отчет по авансам сдали за 9 месяцев 2020 года. По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог придется только раз в год. Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (). Обращаем внимание, что утверждена новая форма декларации по налогу на имущество с 2020 года.

Приказ вступает в силу 01.01.2020. По итогам 2020 года (до 1 апреля 2020) уже нужно отчитаться по новой форме.

из приложения к Приказу ФНС РФ от 31.03.2017 N Начиная с 2020 года бухгалтерам больше не придется отчитываться по авансам ежеквартально. В ФНС сдают только годовую декларацию, форма которой изменилась с 2020 года.

В первый раздел добавили строки для расчета налога к уплате и авансовых платежей. А во втором и третьем разделе убрали место для авансовых платежей. Другие статьи по теме ФНС

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 10 июля 2017 г.

Налог на имущество в отношении определенной недвижимости считается исходя из ее кадастровой стоимости (, ). При этом если организация владеет не только кадастровой недвижимостью, но и другим имуществом, облагаемым налогом на имущество организаций, то компании необходимо будет делать два отдельных расчета: «кадастровый» и «среднегодовой».
При этом если организация владеет не только кадастровой недвижимостью, но и другим имуществом, облагаемым налогом на имущество организаций, то компании необходимо будет делать два отдельных расчета: «кадастровый» и «среднегодовой». Причем стоимость кадастровой недвижимости не нужно учитывать при расчете налога по среднегодовой стоимости.

Об объектах недвижимости, которые облагаются по кадастровой стоимости, можно прочитать в . Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается по следующей формуле: С предельными размерами ставок можно ознакомиться в .

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды по налогу на имущество организаций, а также обязанность уплачивать авансовые платежи по этому налогу (, ), то аванс считайте следующим образом (): Рассмотрим расчет налога на имущество на примере. Кадастровая стоимость административно-делового центра, расположенного на территории города Москвы, по состоянию на 01.01.2017 года установлена в размере 290 млн руб. Ставка кадастрового налога составляет 1,4% (, ).

В г. Москве установлена обязанность плательщиков перечислять авансовые платежи (). За год организация должна заплатить 4,06 млн руб. налога на имущество (290 млн руб.

х 1,4%). А сумма квартального авансового платежа составит 1,015 млн руб.

(290 млн руб./4 х 1,4%). Также стоит отметить, что если недвижимостью, налог в отношении которой рассчитывается по кадастровой стоимости, вы владели неполный год, то при расчете налога используется коэффициент владения ().

Коэффициент владения определяется так: Полным месяц владения считается, если право собственности на недвижимость возникло до 15 числа месяца включительно или право собственности прекращено после 15 числа месяца. Например, право собственности на кадастровую недвижимость возникло у организации 10.04.2017, соответственно, при расчете коэффициента владения в знаменателе будет стоять «9» (количество месяцев с апреля по декабрь). Если бы право собственности возникло, допустим, 17.04.2017, то в знаменателе бы уже стояло «8» — количество месяцев с мая по декабрь (апрель в данном случае считается неполным месяцем и в расчет не включается).

Соответственно, при расчете суммы налога за год в первом случае коэффициент владения будет равен 9/12, во втором – 8/12. Используя данные предыдущего примера, рассчитаем сумму годового кадастрового налога.

Она составит:

  1. 3,045 000 руб. (4 060 000 руб. х 9/12) – при владении имуществом полных 9 месяцев в году;
  2. 2 706 667 руб. (4 060 000 руб. х 8/12) – при владении имуществом полных 8 месяцев в году.

Чтобы определить сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года, из годовой суммы нужно вычесть сумму авансов, начисленных в течение года (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Пример расчета налога на имущество организаций

Copyright: фотобанк Лори – один из основных прямых налогов, уплачиваемых на территории РФ.

Его платят практически все юридические лица, за исключением отдельных льготных категорий.

Рассмотрим, как следует производить расчет налога на имущество с учетом всех требований законодательства. Расчет налога на имущество организаций производится, исходя из стоимости основных средств.

Однако не все объекты ОС облагаются данным налогом. Перечень необлагаемых ОС приведен в статье 374 НК РФ:

  1. имущество, используемое для нужд обороны и охраны правопорядка;
  2. отдельные категории судов;
  3. земельные участки;
  4. объекты культурного наследия;
  5. космические объекты;
  6. ОС, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.
  7. ядерные установки, применяемые для научных целей;

Определение осуществляется двумя способами:

  • По кадастровой стоимости имущества, определяемой на 01 января налогового периода для следующих объектов:
  1. жилые дома (помещения), не учтенные как ОС.
  2. недвижимое имущество иностранных организаций;
  3. нежилые помещения, используемые для офисов, торговли, общественного питания (в т.ч.

    специализированные офисные и торговые центры);

  • По среднегодовой стоимости – для всех остальных видов имущества, облагаемых налогом.

Право определения налоговых ставок предоставлено субъектам РФ.

НК РФ только устанавливает их максимальный размер – 2,0% для «кадастровых» объектов и 2,2% — для всего остального облагаемого имущества. Кроме того, существуют еще льготные ставки для следующих объектов:

  1. железнодорожных путей общего сообщения -1,3%;
  2. магистральных трубопроводов и линий электропередачи – 1,9%;
  3. магистральных газопроводов, объектов добычи, производства и хранения гелия – 0%.

Таким образом, расчет налога на имущество организаций в 2018 г.

зависит от категории объектов. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов расчета.

Для расчета средней стоимости необходимо определить остаточную стоимость всех облагаемых объектов на начало каждого месяца периода (года) и последнее число периода. Далее все показатели остаточной стоимости суммируются и делятся на 13. Остаточная стоимость определяется, как разница между сальдо по счетам 01 и 02 на соответствующую дату.

При расчете необходимо исключить те объекты ОС, которые не облагаются налогом (например, земельные участки) или облагаются по кадастровой стоимости (по ним расчет производится отдельно). Формула расчета налога на имущество организации в данном случае будет выглядеть следующим образом НИ = СОС х СТ, Где СТ – налоговая ставка, СОС – средняя остаточная стоимость облагаемых объектов за год, определяемая как: СОС = (ОС1 + ОС2+.

+ ОС13)/13 Дата Остаточная стоимость всех объектов ОС, руб. В том числе, остаточная стоимость облагаемых объектов, руб.

01.01.2017 500 000 450 000 01.02.2017 485 000 435 000 01.03.2017 470 000 420 000 01.04.2017 455 000 405 000 01.05.2017 440 000 390 000 01.06.2017 425 000 375 000 01.07.2017 410 000 360 000 01.08.2017 395 000 345 000 01.09.2017 380 000 330 000 01.10.2017 365 000 315 000 01.11.2017 350 000 300 000 01.12.2017 335 000 285 000 31.12.2017 320 000 270 000 ИТОГО 5 330 000 4 680 000 Для получения среднегодовой остаточной стоимости сумму в правой колонке нужно разделить на 13 СОС = 4 680 000 / 13 = 360 000 руб.

При использовании ставки 2,2% налог на имущество за год составит НИ = 360 000 х 2,2% = 7920 руб. В данном случае налоговая база определяется проще.

Она равняется кадастровой стоимости всех облагаемых объектов на начало периода. Если объект приобретен или продан в течение периода, то нужно учесть коэффициент владения.

Он равен отношению количества полных месяцев владения имуществом в течение периода к общему количеству месяцев в периоде. Месяц считается полным, если предприятие владело имуществом более 15 дней. Таким образом, «кадастровый» расчет налога на имущество в 2018 г.

производится по формуле НИ = КС х СТ х Кв, где СТ – налоговая ставка, КС – кадастровая стоимость объектов на начало года, Кв — коэффициент владения (в случае необходимости) Рассмотрим расчет налога на имущество организаций 2018 по кадастровой стоимости. Предположим, что организация владеет торговым центром и его кадастровая стоимость на 01.01.18 составила 50 млн руб. Тогда по итогам 2018 г. компания должна будет заплатить налог в сумме: НИ = 50 млн руб.

х 2% = 1 млн руб. Налоговым периодом по налогу на имущество является год. Однако платить его необходимо ежеквартально, если иное не установлено региональным законодательством.

Поэтому, кроме расчета за год, предприятие должно еще исчислять авансовый платеж по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

Авансовый платеж за каждый квартал определяется по формуле: А = (ОБ х СТ) /4, где СТ – налоговая ставка, ОБ – облагаемая база; она может соответствовать средней остаточной стоимости или кадастровой стоимости в зависимости от категории облагаемых объектов. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество подробно рассмотрен Предприятия обязаны предоставлять авансовый расчет по налогу на имущество (ежеквартально) и налоговую (по истечении года).

Для расчета налога на имущество установлен 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом.

В частности – расчет налога на имущество за 1 квартал 2018 г. нужно сдать до 03 мая 2018 г.

(с учетом переноса срока из-за праздников).

Для годовой декларации срок сдачи – не позднее 30 марта следующего года. Многих налогоплательщиков интересует – нужно ли сдавать нулевой расчет по налогу на имущество, если у них отсутствует обязанность уплачивать данный налог?

Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине предприятие не платит налог.

Возможны следующие варианты:

  • Все облагаемые объекты, которыми владеет организация, полностью амортизированы, т.е. имеют нулевую остаточную стоимость. Ситуация здесь аналогична предыдущему пункту. Компания имеет в собственности облагаемые объекты, а значит – должна сдавать отчетность. Для того, чтобы освободиться от обязанностей плательщика, организация должна не только полностью самортизировать объекты основных средств, но и списать их с баланса.
  • Организация имеет в собственности облагаемые объекты, но пользуется льготой, предусмотренной ст. 381 НК РФ. В данной статье перечислены категории юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога (например – участники проекта «Сколково»). В этом случае нулевой расчет по налогу на имущество 2018 г. и нулевую декларацию сдавать придется. Дело в том, что предприятие в данном случае считается плательщиком налога, а применение льготы не освобождает его от остальных обязанностей налогоплательщика, в том числе и от сдачи отчетности.
  • У компании отсутствуют объекты налогообложения. В этом случае предприятие не соответствует условиям п. 1 ст. 373 НК РФ и, следовательно, не является налогоплательщиком и не обязано сдавать отчетность (письмо Минфина от 23.09.11 № 03-05-05-01/74).

Расчет налога на имущество в первую очередь зависит от порядка определения облагаемой базы – по кадастровой или средней стоимости.

Авансовые платежи по налогу рассчитываются и уплачиваются ежеквартально, с пересчетом по итогам года. Также ежеквартально следует сдавать и отчетность по налогу. Нулевую отчетность необходимо сдавать, если организация владеет объектами, подлежащими налогообложению, даже при отсутствии сумм налога к уплате.

Нулевую отчетность необходимо сдавать, если организация владеет объектами, подлежащими налогообложению, даже при отсутствии сумм налога к уплате. Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Налог на имущество Налог на имущество | 13:20 30 марта 2017 Налог на имущество | 13:53 14 сентября 2017 Налог на имущество | 12:23 30 января 2018 Налог на имущество | 12:10 2 октября 2018 Налог на имущество | 17:50 23 июля 2020 Налог на имущество | 9:05 13 января 2020 Налог на имущество Налог на имущество | 12:05 15 мая 2017 Налог на имущество | 15:00 10 октября 2017 Налог на имущество | 11:30 3 мая 2018 Налог на имущество Налог на имущество | 10:56 2 декабря 2020 Налог на имущество Налог на имущество | 14:02 28 февраля 2017 ИП, ККТ Страховые взносы ПФР НДФЛ НПД Иностранные работники Выплаты персоналу Декретный отпуск Выплаты персоналу Экономика и бизнес Трудовые отношения Декретный отпуск Декретный отпуск ОКВЭД Заработная плата МРОТ Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Налог на имущество в 2020 году

В 2020 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить.

Также с начала 2020 года будет изменена форма отчетности. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2020 году.

С 1 января 2020 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены и :

  1. увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц;
  2. бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года;
  3. обновлена форма декларации по налогу на имущество, в ней появились строки для авансовых платежей. Применять новую форму должны организации, которые отчитываются по налогу в 2020 году;
  4. организации, которые пользуются и распоряжаются недвижимостью на праве оперативного управления или получили ее по концессионному соглашению, тоже платят налог по кадастровой стоимости.
  5. декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору;

Еще с 2020 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества.

Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое — нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта.

С какого имущества предприниматель или организация платят налог?

Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в . Основное средство должно отвечать ряду условий:

  1. его планируют использовать более года;
  2. объект может приносить экономический доход.
  3. его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  4. его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Также компании платят налог с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств.

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом. В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу. Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права.

Если основное средство не используется и не отражено на счете, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению и учтено за балансом).

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах. Под налог не попадает имущество, которое перечислено в п.

4 : земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождающие организацию от уплаты налога (см. ):

  1. организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  2. организация производит фармацевтическую продукцию;
  3. больше не нужно платить налог на движимое имущество.
  4. имущество «сколковцев», протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций, государственных научных центров;

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (), поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.

Система рассчитает налог, подготовит платежку

«Бухгалтерия — удобная программа.

Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы.

Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату.

Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно.

А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь.

Еще раз спасибо разработчикам». Наталия Аббасова, бухгалтер, ст.

Вешенская, Ростовская обл. За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату.

Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе вы можете сделать это автоматически.

  1. Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
  2. Выяснить базу для исчисления налога.
  3. Исчислить налог к уплате в бюджет.
  4. Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
  5. Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам: Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога / 4 Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога / 4 Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение.

Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода.

Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет. Остаточная стоимость объекта ОС:

  1. 1 августа — 115 000 рублей
  2. 1 ноября — 100 000 рублей
  3. 1 июля — 120 000 рублей
  4. 1 февраля — 145 000 рублей
  5. 31 декабря — 90 000 рублей
  6. 1 октября — 105 000 рублей
  7. 1 сентября — 110 000 рублей
  8. 1 апреля — 135 000 рублей
  9. 1 января — 150 000 рублей
  10. 1 марта — 140 000 рублей
  11. 1 июня — 125 000 рублей
  12. 1 декабря — 95 000 рублей
  13. 1 мая — 130 000 рублей

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости.

Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания.

Сумму налога выясняем по следующей формуле: Сумма налога за год = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде С 2020 расширен список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Теперь по всей недвижимости, которая облагается налогом на имущество физлиц, нужно платить налог по кадастровой стоимости. Еще в НК РФ появилось условие, что базой по налогу на имущество с 2020 года является кадастровая стоимость для иных объектов недвижимости, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.

32 НК, не предусмотренных в подпунктах 1 — 3 пункта 1 статьи 378.2 НК. Чтобы компании платили налог по таким объектам по кадастровой стоимости, регионы должны предусмотреть эти виды объектов в своих законах.

Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости. Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога.

Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости. По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество.

С 2020 года изменяется форма декларации, она утверждены. В новой форме изменения незначительные. На титульном листе и остальных разделах изменились штрихкоды.

Также чиновники учли отмену авансовых расчетов и добавили в раздел 1 новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 3 месяца, полгода и 9 месяцев. В разделах 2 и 3 авансовые платежи отражать не надо.

В раздел 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов.

Декларация по налогу на имущество за 2020 год сдается до 30 марта 2020 года, с учетом переноса. Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.

Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.

Штраф для компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, составляет 20% от неуплаченного налога на имущество.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды.

Разбираемся с налогом на имущество организаций в 2020 году

Налог на имущество организаций в системе налогов России – один из основных, установленный федеральным законодательством.

Объект налогообложения – это средства, присутствующие на балансе организаций. Плательщики налога на имущество – это организации, действующие на территории страны, налог платится с имущества, стоящего на балансе данной организации. Налоговым периодом считается календарный год, в котором есть три отчетных периода: три, шесть и девять месяцев.

Как рассчитывается налог на имущество организаций? Проводки по начислению и уплате налога представлены ниже. Как платится налог? Что является объектом налогообложения?

Ниже вы найдете пример расчета налога на имущество.

Какие изменения в исчислении данного налога произошли в 2014 год?

Ответы на эти вопросы разберем в статье ниже.

Формула расчета налога на имущество: Налогоплательщиками выступают организации, обладающие собственностью. Средства данной организации и есть объект налогообложения.

Формула: Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100% Чтобы рассчитать налог на имущество юридических лиц, надо взять среднегодовую . Налоговая база = (сумма стоимостей имущества на 1 число каждого месяца + его стоимость на последний день отчетного периода) / 13.

Как рассчитывается среднегодовая остаточная стоимость? Прежде всего, хочу напомнить, что остаточная стоимость имущества – это первоначальная (или восстановительная после ) стоимость имущества за минусом начисленной .

Для того чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, нужно сложить остаточную стоимость объекта налогообложения на 1 число каждого месяца в году и прибавить к полученной сумме остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года. Полученное значение делится на 13. Пример расчета среднегодовой стоимости.

Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна: 1 число месяца отчетного года Сумма руб.

Январь 100000 Февраль 105000 Март 110000 Апрель 115000 Май 120000 Июнь 115000 Июль 90000 Август 85000 Сентябрь 80000 Октябрь 100000 Ноябрь 100000 1 декабря 110000 31 декабря 100000 Налоговая база по налогу на имущество по итогам первого квартала составляет: (100000+105000+110000+115000):4=107500 По итогам первого полугодия составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000):7=109285 руб. По итогам девяти месяцев: (100000+105000+110000+115000+120000+11500+90000+85000+80000+100000):10=96000 руб. Налоговая база по итогам отчетного года составит: (100000+105000+110000+115000+120000+115000+90000+85000+80000+100000 +100000+110000+100000):13=93846 руб.

Итак, налог на имущество предприятий рассчитывается четыре раза в год, по кварталам устанавливают авансовые платежи, а в конце года – налог. Имущество, освобожденное от налогов, в частности, его стоимость, в расчет налоговой базы не входит. Для правильного расчета налога на имущество, важно внимательное ведение данных бухучёта:

  1. В бухгалтерской программе создать отчёт о первоначальной стоимости;
  2. Оплатить авансовый платёж.
  3. Имущественный налог рассчитать по формуле;
  4. Движимое имущество, на учёте с 2013 года определить на отдельный субсчёт;

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг В собственности ООО имеется три объекта основных средств:

  1. Погрузчик: остаточная стоимость на 1 января 20000, ежемесячная амортизация 10000.
  2. Линия сортировки продукции: остаточная стоимость на 1 января 500000, ежемесячная амортизация 10000.
  3. Станок для резки стекла: остаточная стоимость на 1 января 275000, ежемесячная амортизация 5000.

Остаточная стоимость основных средств: Дата Станок для резки стекла Линия сортировки Погрузчик Итого 1 января 275000 500000 20000 795000 1 февраля 270000 490000 10000 770000 1 марта 265000 480000 0 745000 1 апреля 260000 470000 0 730000 1 мая 255000 460000 0 715000 1 июня 250000 450000 0 700000 1 июля 245000 440000 0 685000 1 августа 240000 430000 0 670000 1 сентября 235000 420000 0 655000 1 октября 230000 410000 0 640000 1 ноября 225000 400000 0 625000 1 декабря 220000 390000 0 610000 31 декабря 215000 380000 0 595000 Как рассчитать налог на имущество за год?

Среднегодовая остаточная стоимость составляет: (795000+770000+745000+730000+715000+700000+685000+670000+655000+640000+625000+610000+595000)/13 =687307.

Если принять налоговую ставку равной 2%, то налог рассчитывается следующим образом: 687307 * 2%=13746,15 руб.

Изменения 2014 года в расчете налога на имущество: С 1 января 2014 в силу вступили изменения, внесенные в главу 30 НК РФ (которая и устанавливает порядок расчета налога).

Изменения утверждены ФЗ от 02.11.2013 №307-ФЗ. Согласно нововведениям, для ряда объектов недвижимого имущества налог рассчитывается, не исходя из остаточной стоимости, а на основе установленной для них кадастровой стоимости. Объекты, для которых при расчете нужно брать кадастровую стоимость, указаны в ст.378.2 гл.30 НК РФ, к ним относится:

  1. Недвижимость иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства в России.
  2. Административно-деловые центры;
  3. Нежилая недвижимость, в которой располагаются офисы, точки бытового обслуживания, общепита и торговые точки;
  4. Торговые центры;

Субъекты РФ утверждают перечень объектов недвижимости, попадающих под новые правила расчета, для каждого объекта устанавливается кадастровая стоимость.

Юридические лица, обнаружив в перечне свои объекты, должны будут использовать для исчисления имущественного налога кадастровую стоимость, установленную на 1 число отчетного года.

Если объект включен в перечень указанных выше объектов в течение отчетного года, то расчет налога по новым правилам будет вестись только с начала следующего налогового периода, за текущий год исчисление налога на имущество ведется по-старому. Также, если имущество организации отнесено к указанным выше объектам, но кадастровая стоимость на начало налогового периода не установлена, то расчет ведется по среднегодовой остаточной стоимости.

Как рассчитать налог на имущество организаций по новым правилам 2014 года?

Берется кадастровая стоимость на 1 января отчетного года и умножается на установленную для региона ставку налога на имущество.

При расчете квартальных платежей нужно делить кадастровую стоимость на 4 и умножать на ставку. Так как данный вид налога – региональный, то налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно.

Законодательством лишь установлены максимальные планки, выше которых ставка не может подняться.

В настоящее время ставка по налогу на имущество не может быть выше 2,2%. О конкретных сроках уплаты в налоговом кодексе Российской Федерации ничего не сказано, они устанавливаются отдельно каждым субъектом федерации индивидуально.

По истечении каждого из названных налоговых периодов налогоплательщик обязан предоставить расчеты по авансовым платежам и декларацию в местные налоговые органы. Декларацию за год нужно сдать до 30 марта года следующего года. Например, за 2013 год нужно сдать декларацию до 30 марта 2014 г.

За данные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Объектами налогообложения не признаются:

  1. Имущество, используемое для нужд обороны;
  2. Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти.
  3. Участки объектов природопользования;

Положения Налогового кодекса предусматривает два типа льгот:

  1. устанавливаемые субъектами РФ, о которых говорится в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта.
  2. льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога;

С января 2012 г. налог на имущество не уплачивается в течение 3-х лет со дня постановки на учет вводимых после указанной даты объектов, имеющих:

  1. высокий класс энергетической эффективности.
  2. высокую энергоэффективность;

Помимо этого, с 2012 года установлена льгота для судостроительных организаций.

Такие организации не платят налог за оборудование, используемое для нужд судостроения.

В завершении всего сказанного подчеркнём, что Правительство России в 2012 году решило отменить налог на движимое имущество для организаций. По оценке инициаторов, это позволит сэкономить на налогах до 90 млрд. руб. Проводки по учету налога на имущество: Начисление и уплата налога отражается на отдельном субсчете .

Проводки:

  1. Д91 К68.Им. – начислен налог на имущество (авансовый квартальный платеж).
  2. Д68.Им. К51 – перечислена сумма налога (квартального платежа) в бюджет.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов.

Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье. НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п.

1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом. Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом?

В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  3. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.
  4. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  1. передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
  2. реорганизации или ликвидации юридических лиц;

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года. Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  • определите ставку налога;
  • определите объект налогообложения;
  • определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).
  • проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
  • рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п.

1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ). Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4 Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ). Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

  1. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.
  2. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  3. объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
  4. нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;

НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона.

Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода. Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют ().

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания. При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ ().

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости. Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.

Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

  1. до 30 января — год.
  2. до 30 октября — 9 месяцев;
  3. до 30 июля — полугодие;
  4. до 30 апреля — I квартал;

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г.

№ Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (). Декларацию организации сдают только по итогам года.

Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

.

Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017.

Дело в том, что введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017.

Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены. Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2? В содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в . в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу. 82 978 Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Данякина Е.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+