Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Оплат суточных 6 ндфл

Оплат суточных 6 ндфл

Оплат суточных 6 ндфл

Командировочные в 6-НДФЛ (2019 — 2020)

  1. /
  2. /

1 октября 2020 0 Рейтинг Поделиться Командировочные в 6-НДФЛ отражаются по-разному, поскольку могут быть представлены в нескольких разновидностях. Влияет и то, кому они выплачиваются — действующему или уволенному сотруднику. Подробнее о том, как правильно отобразить командировочные выплаты в 6-НДФЛ, читайте в нашей статье.

Работнику, направляемому в командировку, работодатель обязан: 1.

Выплачивать среднюю заработную плату — за период нахождения в поездке.Узнать о том, как она рассчитывается, вы можете в статье .НДФЛ на среднюю командировочную зарплату начисляется точно так же, как и на обычную в период нахождения человека на рабочем месте. В целом по одним и тем же принципам командировочная и обычная зарплата отражаются в налоговой отчетности (но здесь есть нюансы — мы рассмотрим их далее в статье).

2. Оплачивать проезд и проживание там, куда человек командируется.Налогом такие расходы не облагаются, т.к.

не являются доходом сотрудника (п.

3 ст. 217 НК РФ). Сведения о них после командировки в 6-НДФЛ не отражаются.

3. Выдавать суточные.Это суммы, которые работник может использовать в личных целях — как правило, связанные с оплатой питания, общественного транспорта и такси внутри населенного пункта, в который он уехал.Узнать больше о размере суточных, на которые вправе рассчитывать работник в командировке, вы можете в статье .В предусмотренном законом порядке суточные облагаются НДФЛ и подлежат отражению в налоговой отчетности.Рассмотрим подробнее особенности исчисления и отражения в форме 6-НДФЛ тех компонентов командировочных выплат, которые облагаются НДФЛ, — средней зарплаты и частично суточных. Владение информацией о сроках перечисления физлицу облагаемых налогом выплат — важнейшее условие корректного заполнения . Командировочная зарплата (которая начисляется, как мы уже отметили выше, на основе среднего заработка) выплачивается работнику в те же сроки, что и основная зарплата, поскольку является одним из вариантов оплаты труда, частью зарплаты как таковой (ст.

167, 139 ТК РФ). Если зарплата переводится на карту работника, то каких-либо практических сложностей в соблюдении сроков ее выплаты, как правило, не возникает (исключение — если, например, в населенном пункте, куда уехал командированный, нет банкоматов и эквайринга в силу того, что он удален от сетей связи).

Если зарплата традиционно выдается через кассу организации (либо имеют место отмеченные технические трудности в пользовании картой), то работодателю следует воспользоваться доступными альтернативами — так, чтобы сотрудник в командировке вовремя получил свою зарплату.

В федеральном законодательстве на этот случай предлагается осуществление денежного перевода за счет работодателя (п.

11 Положения по постановлению Правительства России от 13.10.2008 № 749). На практике командировочная часть зарплаты может быть включена в расчет:

  1. основной зарплаты (за вторую половину месяца).
  2. аванса (зарплаты за первые полмесяца);

В зависимости от того, в какую часть зарплаты включена ее «командировочная» составляющая, определяется порядок отражения данной составляющей в 6-НДФЛ.

Рассмотрим, какие здесь есть варианты.

Заработная плата признается доходом физлица по состоянию на последний день месяца, за который она рассчитана. А налог с нее удерживается со следующей ближайшей выплаты (как правило, до 15-го числа следующего месяца).

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

То есть НДФЛ по командировочной составляющей зарплаты будет:

  • Удержан — одновременно с выплатой основной части зарплаты.
  • Исчислен (на основании признания дохода физлица полученным) — в конце месяца (вне зависимости от того, во что включены командировочные — в аванс или основную зарплату).
  • Перечислен в бюджет — на следующий день после удержания.

Таким образом, в отчете 6-НДФЛ показываются (в части суммы среднего заработка в период командировки и НДФЛ, который на нее начислен): 1. В разделе 1 отчета:

  1. в — сумма командировочных;
  2. в и — исчисленный и удержанный с этой суммы налог.

2. В разделе 2 отчета:

  1. в стр. 120 — следующий рабочий день за тем днем, который указан в предыдущей графе;
  2. в — последний день месяца, за который начислен средний заработок;
  3. в — сумма удержанного НДФЛ.
  4. в — сумма дохода;
  5. в — дата фактического удержания НДФЛ со среднего заработка (то есть день выплаты основной части зарплаты);

Далее расскажем, как отразить в 6-НДФЛ командировочные выплаты в части суточных.

Суточные не облагаются налогом в пределах сумм на одного работника (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  1. 2500 рублей в день — при зарубежных командировках.
  2. 700 рублей в день — при командировках по России;

Суммы, подпадающие под указанный лимит, никак не должны отражаться в отчете 6-НДФЛ.

В этом принципиальное отличие суточных от налоговых вычетов, которые, в предусмотренных законом случаях снижая НДФЛ до нуля, тем не менее подлежат отражению в отчетности.

Налогооблагаемые же суточные, как и зарплата, подлежат включению в налоговую отчетность.

При этом суточные признаются доходом в конце месяца, в котором бухгалтерией утвержден авансовый отчет вернувшегося из командировки сотрудника (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Отчет сотрудник сдает в течение 3 дней после возвращения на работу.

Срок утверждения принятого отчета определяет сам работодатель (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

По аналогии с зарплатой налог со сверхлимитных суточных, которые признаются доходом по состоянию на конец месяца, удерживается с ближайшей следующей заработной платы (на практике — с одной из ее частей, аванса или основной суммы).

Не имеет никакого значения, когда сотрудник получил суточные фактически, — момент их получения на руки никак не отражается в отчетности и не влияет на порядок ее составления. Рассмотрим на примере, каким образом осуществляется фиксация командировочных в 6-НДФЛ, если они представлены сверх лимита.

Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться Иванов А. А. 08 июля 2020 года поехал в командировку на 15 дней, получив на руки суточные в сумме 15 000 рублей.

По возвращении он подготовил авансовый отчет и сдал его в бухгалтерию 23 июля. За июль Иванов получил зарплату 09 августа.

Бухгалтерии нужно будет: 1. Исчислить налогооблагаемую сумму сверхлимитных суточных. Это просто: 15 000 делим на 15 дней командировки — получается 1000 рублей в день. Из них 300 руб. (1 000 — 700) — налогооблагаемый доход работника.

Всего за командировку налогооблагаемых доходов — 4 500 рублей (300 × 15 дней). 2. Отразить в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (в части налогооблагаемых сумм по сверхлимитным суточным): 1. В разделе 1:

  1. в графе 020 — 4 500 рублей дохода;
  2. в графах 040 и 070 — по 585 рублей (исчисленный и удержанный налог).

2.

В разделе 2:

  1. в графе 130 — 4500 рублей (доход в виде суточных);
  2. в графе 100 — 31.07.2019 (дата, когда суточные признаны доходом);
  3. в графе 110 — 09.08.2019 (НДФЛ удержан с суточных — с ближайшей зарплаты относительно дня их признания налогооблагаемым доходом);
  4. в графе 140 — 585 рублей (НДФЛ с суточных).
  5. в графе 120 — 10.08.2019 (НДФЛ перечислен в бюджет);

Рассмотренные нами сроки исчисления и отражения в отчете 6-НДФЛ командировочных выплат определяются в привязке к статусу физического лица как работника организации. Но как быть с этими процедурами в случае, если на момент признания суточных полученным и налогооблагаемым доходом работник уволен? Этот сценарий можно отнести к числу особых — ознакомимся с порядком действия бухгалтерии при нем.

Для наглядности рассмотрим еще один пример.

Иванов А. А. сдал отчет по командировке 5 июля 2020 года, затем, проработав в компании до 16 числа, написал заявление об увольнении. Стороны договорились прекратить трудовые правоотношения с 17 июля и произвести все расчеты. Возникает вопрос — как удержать НДФЛ (и отразить его в отчетности), если день, в котором сверхлимитные суточные признаются доходом — 31 июля 2020 года — наступает позже дня увольнения работника?

Возникает вопрос — как удержать НДФЛ (и отразить его в отчетности), если день, в котором сверхлимитные суточные признаются доходом — 31 июля 2020 года — наступает позже дня увольнения работника?

В этом случае НДФЛ подлежит удержанию одновременно с расчетами при увольнении.

В форме 6-НДФЛ фиксируются (в разделе 2):

  1. в графе 120 — 17.07.2019 (дата перечисления налога в бюджет).
  2. в графе 100 — 31.07.2019 (дата признания дохода в виде сверхлимитных суточных полученным);
  3. в графе 110 — 16.07.2019 (дата удержания НДФЛ — в рамках расчетов в день увольнения);

Столь необычный подход, при котором дата удержания и перечисления налога в бюджет предшествует дате признания налогооблагаемого дохода полученным, предложен сотрудником ФНС в одном из интервью профильным СМИ. Ознакомиться с материалом можно на сайте ведомства по Альтернативный подход озвучен в письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@ — оно касается отпусков с последующим увольнением, но по правовой аналогии некоторые его положения применимы и к рассматриваемому случаю.

В письме ведомство рекомендует фиксировать в графе 100 раздела 2 формы дату увольнения — ссылаясь на п.

2 ст. 223 НК РФ (и, как следствие, нужно проставлять ту же самую дату в графе 110). К числу «особых сценариев» можно также отнести тот, при котором командировка сотрудника длится только один день. Дискуссионный момент здесь вот в чем.

С одной стороны, в п. 11 Положения по Постановлению № 749 сказано, что суточные не выдаются работнику, отправленному в командировку, если он имеет возможность каждый день возвращаться на постоянное место жительства. Как следствие, если работодатель всё же выдает в этом случае суточные, они — по мнению налоговиков и некоторых судов — подлежат налогообложению на общих основаниях как трудовой доход гражданина (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2011 № А27-2997/2011, письмо ФНС России по Москве от 07.05.2009 № С другой — очевидно, что суточные выдаются в целях компенсации личных расходов сотрудника, которые, скорее всего, будут даже при однодневной командировке.

Эти расходы могут быть значительными, и работодатель обязан их возмещать — в силу требований ст. 167 ТК РФ. Как следствие, «однодневные» суточные по существу правомерно рассматривать как выплаты, аналогичные по назначению суточным, которые выплачиваются при многодневных командировках. Эта позиция также находила отражение в судах (постановление ФАС Московского округа от 26.04.2012 № А40-83149/11-116-236).

Точку в споре несколько лет назад поставил ВАС РФ, посчитав более весомой позицию, по которой НДФЛ на однодневные суточные начислять неправильно — прежде всего, в силу того, что они нацелены на компенсацию личных расходов работника.

Они выдаются не для того, чтобы он получал выгоду, и не должны рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода (с учетом лимита, разумеется).

Данная оценка была отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12.

*** Командировочные делятся на два типа: командировочная часть зарплаты и суточные.

Первый тип выплат отражается в 6-НДФЛ точно так же, как обычная зарплата, поскольку является ее частью. Суточные показываются как налогооблагаемый доход только по суммам, превышающим установленный п. 3 ст. 217 НК РФ ежедневный лимит.

Больше информации о расчете 6-НДФЛ вы найдете в рубрике «.

Рейтинг Поделиться Советуем прочитать 07 сентября 2020 0 07 сентября 2020 0 07 сентября 2020 0 Новости раздела 16 сентября 2020 0 28 августа 2020 0 20 августа 2020 0

Отражение суточных в расчете 6-НДФЛ в 2020

Автор статьиВиктория Ананьина 4 минуты на чтение2 995 просмотровСодержание Время, которое работник проводит в командировке (служебной поездке) согласно изданному приказу нанимателя, признается рабочим. За эти дни командированному работнику начисляется средний заработок, а также компенсируются траты, связанные с поездкой.Период пребывания в командировке (для суточных) высчитывается по календарным дням. К нему также относят: дни отъезда и приезда, дорогу.

Если эти дни приходятся на выходной, то он может считаться рабочим только по инициативе нанимателя. Тогда суточные (либо командировочные) выплачиваются и за этот день. В отношении причитающегося среднего заработка за день может применяться один из вариантов:

  • Либо ему выплачивают среднедневной заработок в двойном размере.
  • Командированный получает дополнительный оплачиваемый выходной.

И первый, и второй вариант согласовывается с нанимателем.

Не компенсируются траты по служебным поездкам ИП, который работает один, без персонала, т. к. он сам является нанимателем.Для бухгалтерского учета траты по командировочным поездкам оформляются авансовым отчетом. В то же время бухгалтерия принимает к учету все траты, которые наниматель решает возместить.

В то же время бухгалтерия принимает к учету все траты, которые наниматель решает возместить.

Причем документального подтверждения тут может и не быть.Командировочные причисляют к тратам по обычной деятельности. К учету их принимают на дату подписания (одобрения) нанимателем авансового отчета.Наниматель вправе отправить сотрудника в служебную поездку по России либо за границу.

Командированному лицу посуточно компенсируются траты по поездке. Дата выплачивания суточных— день их начисления. День согласования отчета по командировке — дата получения дохода (в виде суточных).В 2017 г.

определен фиксированный лимит суточных трат, с которых не исчисляют общеобязательные взносы по страхованию и НДФЛ (Читайте также статью: → «»).Вид командировкиУстановленный законом лимит командировочных трат на один деньСлужебная поездка по России700 руб.Служебная поездка за рубеж, вне РФ2 500 руб.Необлагаемый налогом, взносами лимит установлен единовременно, нарастающим итогом его определить нельзя. Организация вправе в локальных актах прописать свой размер суточных для служебных поездок по РФ и за ее пределы.

Причем он может превышать фиксированный лимит.

Такие суточные называются сверхнормативными (т. е. сверх установленной нормы, лимита). Сумма превышения по закону будет облагаться НДФЛ, взносами по общеобязательному страхованию (помимо сбора на травматизм) в общепринятом порядке.Это нововведение действует с 2017 г.

Ранее командировочные траты не облагались общеобязательными взносами, если лимиты были обозначены в локальных актах организации.Итак, с 2017 г. сверхнормативные командировочные траты облагаются НДФЛ, общеобязательными взносами по страхованию не зависимо от того, зафиксированы сверхнормативные суммы во внутренних нормативных актах организации либо нет.НДФЛ исчисляется в заключительный день месяца, в котором согласовывался отчет по командировке.

Налог удерживается после этого числа в первую же выплату, преимущественно с получки.

В бюджет его можно отчислять в день выплачивания дохода либо на следующий за этим день, но не позже.Поскольку налогом облагаются только сверхнормативные командировочные траты, то именно их следует отображать в отчетности — разделе 2 6-НДФЛ. Суммы в рамках нормы (лимита) не облагаются НДФЛ, общеобязательными взносами. Следственно, по форме расчета их не проводят.Все сверхлимитные суммы по суточным и иным выплатам (например, выходное пособие увольняемого) проводятся по позиции «130» раздела 2, позиции «020» раздела 1 6-НДФЛ.

На суммы в рамках лимита эта норма не распространяется.Средний заработок, который положен за дни поездки, — это часть получки.

Следовательно, он признается доходом в завершающий день месяца, за который он начислялся. Этот день отображается по позиции «100» раздела 2 (Читайте также статью: → «»).Это типовая форма отчетности, по которой налоговый агент (ИП, организация) отчитывается за доходы своего персонала.

Документ введен и применяется с 2016 г. Его структура состоит из титульного листа и 2 разделов. Формируется этот вид отчетности нарастающим итогом за первый квартал, полгода, 9 и 12 месяцев.Записи делаются на основании имеющейся информации по доходам, вычетам, НДФЛ.

Вносить сведения должен налоговый агент. Он же сдает заполненный документ ИФНС.Правила заполнения настоящей формы определены и закреплены официально ФНС РФ.

Обязательны для заполнения показатели сумм и реквизиты. Если страницы для сведений, которые надо внести, не хватает, то берется нужное количество страниц для заполнения. В знакоместах, которые не заполнены, проставляются прочерки.Форму можно заполнить на компьютере и распечатать.

Тогда прочерки в пустующих позициях не ставятся. Используется шрифт Courier New 1 (6-18 пунктов).На каждой заполненной странице прописывается дата, ставится подпись главы организации (ИП, нотариуса, адвоката, представителя налогового агента).С целью отображения сверхлимитных сумм оформляется раздел 2 6-НДФЛ.

Здесь конкретизируются даты и суммы доходов, НДФЛ. Раздел включает 5 строк.Ключевые позиции раздела 2 построчноДетализация раздела 2 (что включает?)Стр.

«100» (Датировка действительного получения дохода)Имеется в виду доход, размер которого отображается по позиции «130»;пишется последнее число месяца (ст.

223 НК РФ);пособие по болезни и отпускные фиксируются на действительную дату их полученияСтр.

«110» (Датировка удержанного НДФЛ)Удержание подоходного налога осуществляется на день получения действительного дохода (отображенного по позиции «130»), именно с него исчисляется налогСтр. «120» (Датировка перечисления дохода)На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛСтр.

«130» (Величина дохода, который получен)Сюда записывают:точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочныхСтр. «140» (Величина удержанного НДФЛ)Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110»Если начало операции относится к одному отчетному периоду, а окончание — к другому, то в разделе 2 настоящей формы фиксируются сведения по завершающему периоду.Пример 1. Отображение и калькуляция сверхлимитных командировочных трат, подоходного налога, дохода в 6-НДФЛСотрудник ООО «Проект» Царев Н.

М. пребывал в трехдневной командировке (июль 2017 г.) по РФ. Его суточные за 3 дня составили 3 000 руб. (по 1 000 руб. за каждый командировочный день).

Авансовый отчет, который командированный подал директору, был одобрен 28.07.2017.Начисленная июльская получка Царева Н. М составила 70 000 руб. Итак, за июль 2017 ему заплатили:

  1. 07.2017 — аванс в счет получки 35 000 руб.;
  2. 08.2017 — остатки июльского заработка с учетом удержанного подоходного налога по нему и по командировочным тратам.

Исчисленный налог поступил в бюджет 4.08.2017.

Выданные ежедневные командировочные работнику (1 000 руб.) превышают фиксированный лимит, т. е. 700 рублей. Это значит, что с разницы, т.

е. суммы превышающей лимит, нужно удержать НДФЛ.

Соответственно, этот факт следует отобразить в 6-НДФЛ (раздел 2, за 9 месяцев).Калькуляция сумм по получке, НДФЛ и командировочнымПострочное отображение сверхлимитных командировочных, выданных Цареву Н. М. (6-НДФЛ, раздел 2)Общая сумма командировочных, выданных Цареву Н. М. за 3 дня командировки: 1 000 * 3 = 3 000 руб.Сумма суточных за 3 дня командировки, с которой по закону не надо исчислять НДФЛ: 700 руб.
М. за 3 дня командировки: 1 000 * 3 = 3 000 руб.Сумма суточных за 3 дня командировки, с которой по закону не надо исчислять НДФЛ: 700 руб. за день * 3 дня = 2 100 руб.Сумма суточных, превышающая лимит, с нее НДФЛ (13 %) удерживается: 3 000 – 2 100 = 900 руб.НДФЛ, удержанный с превышенной суммы суточных: 900 руб.

* 13 % = 117НДФЛ с заработка: 70 000 * 13% = 9 100 руб.Фактический заработок, полученный Царевым Н. М. за июль: 70 000 руб. + 900 руб.

= 70 900 руб.Суммированный НДФЛ с получки и превышенной суммы суточных: 117 + 9 100 = 9 217 руб.Стр.

«100» (Датировка получения дохода) — 31.

07.2017Стр. «110» (Датирование удержания НДФЛ) — 3.08.2017Стр. «120» (Датирование зачисления НДФЛ) — 4.08.2017Стр. «130» (Размер фактической получки Царева Н. М.) — 70 900 руб.Стр. «140» (Общая сумма удержанного НДФЛ) — 9 217 руб.Работник ООО «Проект» Царев Н. М. пребывал в служебной поездке по России с 1 по 5 августа 2017 г.
М. пребывал в служебной поездке по России с 1 по 5 августа 2017 г.

Аванс с суточными (5 000 руб.) ему выдали 28 августа. Сумма сверхлимитных командировочных составила 5 * (1 000 – 700) = 1 500 руб. Авансовый отчет был представлен директору ООО «Проект» 8.08.2017.Таким образом, Цареву Н.

М. выдали: 15.08.2917 аванс в счет получки, остаток по получке — 6.09.2017 и отпускные 1.09.2017. Раздел 2 6-НДФЛ (за 9 месяцев) построчно оформляется так:

  • «110»: 01.09.2017.
  • «100»: 31.08.2017.
  • «130»:1 500 руб.
  • «140»: 195 руб.
  • «120»: 04.09.2017

Вопрос №1: В какой временной период удерживается НДФЛ по командировочным тратам?Налог исчисляется с первичной выплаты в месяце, который идет вслед за согласованием авансового отчета.Вопрос №2: Как оформить раздел 2, если имеется доход в натуральном выражении?

Подоходный здесь не исчисляют.Нужно вписать информацию по двум позициям — «100» (датировка получения дохода) и «130» (величина дохода).

В остальных позициях пишется «0».Вопрос№3: Можно ли удержать налог по сверхлимитным суточным до завершения месяца (на дату аванса)? Авансовый отчет к этому времени согласован.Если предполагаемая дата удержания налога предшествует заключительному дню месяца, то нет.

Даже при наличии согласованного авансового отчета. Не удерживается НДФЛ и с аванса, выданного командированному лицу.К примеру, командировочная поездка длилась с 9 по 14 октября 2017 г., авансовый отчет был одобрен 16.10.2017. На день согласования отчета (16 октября) перечислить НДФЛ нельзя.

Налог надо отчислить в получку, которую выдадут следующим месяцем.Удержание НДФЛ производится сообразно НК РФ на дату выплачивания дохода. Удержать его можно при любой выплате, которая производится вслед за завершающим днем месяца согласования отчета.

Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьиЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковНаши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журналКопирование материалов сайта запрещено.

Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях^ Adblockdetector

Командировочные в 6-НДФЛ

Copyright: фотобанк Лори При направлении наемного работника в служебную поездку сроком более 1 дня работодатель обязан за период пребывания сотрудника в другом населенном пункте (с учетом времени нахождения в пути) заплатить средний заработок и суточные, также расходы на питание, проживание и проезд. Законодательно утверждены следующие необлагаемые НДФЛ (п.

3 ст. 217 НК РФ):

  1. 700 руб. в день, если поездка в пределах РФ;
  2. 2500 руб. в день, если командированный специалист направляется в другую страну.

Работодатель в своих локальных актах может устанавливать и более высокие размеры суточных выплат, но при этом сумма превышения лимита будет облагаться налогом. В 6-НДФЛ работодатель должен показать все суммы начислений, формирующих .

Применительно к командировкам налогооблагаемыми выплатами являются:

  1. , исчисленный за каждый день пребывания в служебной поездке, который относится к оплате труда и выплачивается одновременно с зарплатой;
  2. сверхлимитные суточные, которые показываются в отчетности только в части, превышающей лимит, налог с них удерживается при ближайшей выплате работнику дохода.

отражаются в по строке 020 вместе с другими доходными начислениями. Доходом признается вся сумма среднего заработка за период поездки и сверхлимитные суточные.

Выплаты в пределах норматива, указанного в п. 3 ст. 217 НК РФ не относятся к облагаемым доходам, они не отражаются в . Налог со сверхдимитных выплат фиксируется в строках 040 (исчисленный) и (удержанный).

В доход, начисленный по среднему заработку, фактически являющийся оплатой труда, отражается последним днем месяца, за который произведено начисление (строка 100). Налог считается удержанным в день выплаты зарплаты вместе с командировочными в части среднего дохода.

Дата возникновения дохода в виде суточных не может быть ранее конца месяца, в котором утвержден , налог же удерживается по факту перечисления дохода работнику.

Суточные отражаются в (строка 100) последним днем в месяце утверждения авансового отчета в соответствии с НК РФ. Таким образом, даты фактического получения дохода, удержания налога и сроки его перечисления по оплате труда и сверхлимитным суточным совпадают, поэтому выделять суточные в отдельный блок строк 100-140 в разделе 2 не нужно. Сотрудник был направлен в командировку из г.

Краснодар в г. Симферополь сроком на 10 дней с учетом периода нахождения в пути.

Суточные выплачивались в сумме 1200 руб. в день – всего 12 000 руб. Авансовую сумму работнику выдали 2 апреля, поездка намечена на период с 3 по 12 апреля. Авансовый отчет, который представил командированный специалист по возвращении, утвержден 15 апреля.

Зарплата за апрель начислена в размере 33 420 руб., в том числе из расчета по среднему заработку 11 140 руб. за дни служебной поездки. Зарплата за апрель выплачена 6 мая. Рассмотрим, как показать суточные в 6-НДФЛ.

В отчет войдет только сверхлимитная часть суточных – 5000 руб. (12 000 – 700 х 10); налог с них удержан в размере 650 руб.

(5000 х 13%). Доходы и налог отразятся следующим образом:

  1. в разделе 2 суточные будут отражены в одном блоке с зарплатой за апрель: при заполнении строки 100 будет отражена дата фактического получения зарплаты и суточных – 30.04.2019;
  2. в строки 040 и 070 будет внесена сумма начисленного и удержанного налога, равная 4995 руб. (38 420 х 13%);
  3. строка 140 – 4995 руб. (сумма удержанного НДФЛ).
  4. срок уплаты налога фиксируется в строке 120 – 07.05.2019;
  5. строка 020 раздела 1 – 38 420 руб. (5000 + 33 420), начисленный доход, включающий зарплату апреля и суточные;
  6. в строку 110 вписывается день, когда работодатель смог удержать подоходный налог, то есть дата выплаты зарплаты за апрель – 06.05.2019;
  7. строка 130 – 38 420 руб. (зарплата за апрель и сверхлимитные суточные);

Если получатель командировочных в месяце утверждения авансового отчета , налог по суточным должен быть удержан при выплате окончательного расчета с работником. При этом может возникнуть ситуация, что трудовые отношения человек прекращает с работодателем раньше конца месяца. Утверждение авансового отчета было 15.04.2019, а увольнение проведено 23.04.2019.

Датой фактического получения дохода по суточным будет последний рабочий день сотрудника (Письмо Минфина от 14.12.2016 № ). В строках раздела 1 отражение налога и дохода производится в обычном порядке, а в разделе 2 даты по строкам 100-120 будут такими:

  1. 110 – 23.04.2019, день удержания налога;
  2. 100 – 23.04.2019, дата фактического получения дохода;
  3. 120 – 24.04.2019, срок уплаты НДФЛ.

Если выплата командировочных по среднему заработку производится с задержкой, в разделе 2 дата возникновения дохода указывается с привязкой к периоду, за который начислены налогооблагаемые суммы, а в строках 110 и 120 вписываются даты удержания и срок уплаты налога. Командировка работника состоялась в марте, но в результате перерасчета часть командировочных, рассчитанных из среднего заработка, была доплачена работнику 10 июня.

При выплате командировочных за март 10 июня в строке 100 будет стоять 31.03.2019, а в строках 110 и 120 – июньские даты (10.06.2019 и 11.06.2019 соответственно). Такой порядок отражения командировочных прописан в Письме от 18.10.2018 г. № . Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку 13:31 17 июня 2011 Командировки НДФЛ | 13:25 13 декабря 2018 Бухгалтерский учет | 11:20 19 декабря 2020 6-НДФЛ | 15:47 10 февраля 2016 6-НДФЛ | 13:23 19 августа 2016 6-НДФЛ | 17:35 11 ноября 2016 6-НДФЛ 6-НДФЛ | 12:06 20 ноября 2017 6-НДФЛ 6-НДФЛ 6-НДФЛ 6-НДФЛ 6-НДФЛ Налоги и взносы | 10:59 11 июля 2016 Прием на работу Банки | 12:20 15 сентября 2020 Выплаты персоналу ИП, ККТ Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Арбитраж УСН Статистическая отчетность Декретный отпуск ИП | 11:40 16 сентября 2020, Страховые взносы ПФР | 11:40 16 сентября 2020, УСН | 11:40 16 сентября 2020 Кадровое делопроизводство Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах

— Дмитрий Александрович, какую дату нужно указывать по строке 110 «Дата удержания налога» раздела 2 расчета 6-НДФЛ — дату, когда НДФЛ должен быть удержан по нормам НК, или же дату, когда налог фактически удержан?

— Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ на дату фактической выплаты дохода. Поэтому в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ надо указать дату фактической выплаты дохода, то есть дату, когда налог должен быть удержан по НК. — Фирма отправила в банк две платежки: на перечисление зарплаты и налога.

На счете не хватило денег, и банк сначала списал НДФЛ (10.10.2016), а через 2 дня — зарплату (13.10.2016).

Какие даты нужно указать в разделе 2 расчета за 2016 г. по строкам 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления налога»?

— Дата получения дохода в виде зарплаты определяется как последний день месяца, за который она начислена (сентябрь). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисление налога в бюджет ранее выплаты денег работникам из-за того, что банк сначала списал со счета НДФЛ, а через 2 дня зарплату, не может рассматриваться как уплата налога за счет средств налогового агента.

В этом примере платежные документы на перечисление заплаты и налога организация направила в банк 10.10.2016.

Поэтому я полагаю, что в строке 110 расчета 6-НДФЛ следует отразить именно эту дату. А в строке 120 — 11.10.2016 (день, следующий за днем удержания налога).

— Организация выплачивает сверхнормативные суточные при командировках и выходное пособие при увольнении, превышающее трехкратный размер среднего заработка сотрудника. Как в расчете 6-НДФЛ отразить эти выплаты: только облагаемую НДФЛ часть или полностью? — Необлагаемый лимит по этим доходам определяют единовременно, а не нарастающим итогом с начала года.

Суточные освобождены от НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день при командировке по России и 2500 руб.

— за рубежом. А выходное пособие при увольнении не облагается налогом, если укладывается в лимит — три средних месячных заработка работника. В строке 020 раздела 1 и в строке 130 раздела 2 расчета следует отражать только сверхнормативную часть таких доходов.

Суммы в пределах норматива не нужно включать в расчет. Также не облагаемая налогом сумма не отражается в строке 030 раздела 1 расчета.

— На какую дату в разделе 2 расчета по строке 100 показывать средний заработок, начисленный работнику за время нахождения в командировке и выплаченный вместе с зарплатой? — Командировка относится к периодам, которые оплачиваются по среднему заработку.

В служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни командировки — это часть зарплаты. Поэтому сумма среднего заработка, начисленная за дни командировки, признается доходом в последний день месяца, за который этот доход был начислен.

Именно этот день и отражается в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. — Организация простила работнику беспроцентный заем, заключив с ним 01.07.2016 договор дарения. Налог с этого дохода удерживается из зарплаты.

Как в этом случае заполнять раздел 2 расчета 6-НДФЛ: сделать два блока строк 100—140 (отдельно по зарплате и по подаренной (прощенной) сумме) или только один блок? — Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день его передачи, то есть в этой ситуации — 01.07.2016. А дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (конец июля).

Поскольку даты получения доходов различны, объединить их в один блок строк не представляется возможным.

Соответственно, следует заполнять два блока строк 100—140 — отдельно по зарплате и отдельно по подаренной сумме.

— НДФЛ с дивидендов участнику — работнику обособленного подразделения перечислен головным подразделением.

Но бухгалтер решил, что это ошибка, написал письмо в инспекцию, и платеж перебросили на КПП обособленного подразделения. В расчете эта сумма отражена по ОП. Позднее выяснилось, что ошибки не было, так как источник выплаты — ГП.

Подавать ли новое заявление об уточнении платежа и уточненки 6-НДФЛ по ГП и ОП?

— Источник выплаты дивидендов — головное подразделение ООО. Поэтому НДФЛ должен быть перечислен с реквизитами головного подразделения. Этот доход, а также удержанный с него и перечисленный налог ООО должно отразить в расчете 6-НДФЛ по головному подразделению организации.

Поскольку в этом случае операция была отражена неправильно, организации следует представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и заявление об уточнении платежа.

Суточные — 2017: налоги и взносы

32321 С 2017 года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом. Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ.

С 2017 года ФНС России администрирует порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (за исключением взносов на травматизм).

В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой 34.

В ней изложены правила начисления и уплаты взносов. Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере:

  1. не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
  2. не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;

До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в пределах, установленных самой компанией в ее локальных нормативных актах.

Таким образом, с 2017 года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет.

По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета.

А значит, суточные, которые превышают нормы, включают в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения.

Сверхнормативные суточные также облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (подп.

6 п. 1 ст. 223, пп. 3, 6 ст. 226 НК РФ). Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 «Иные доходы» в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099, , ). А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.

Сверхлимитные суточные также подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв. ).ПРИМЕР Суточные на командировку по России были выплачены 13.03.2017. Их размер установлен в локальном нормативном акте в сумме 1000 руб.

в сутки. Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017.

Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:

  1. строка 100 «Дата фактического получения дохода» — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, — 31.03.2017;
  2. строка 140 «Сумма удержанного налога» — удержанный НДФЛ (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).
  3. строка 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2017;
  4. строка 110 «Дата удержания налога» — дата выплаты очередной зарплаты — 05.04.2017;
  5. строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма сверхлимитных суточных;

В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно.

Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании. Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Признают их на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст.

272 НК РФ). Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Суточные, как часть командировочных, относят к расходам по обычным видам деятельности (пп.

5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Командировочные затраты принимают к учету на дату утверждения авансового отчета руководителем компании.ПРИМЕР В коллективном договоре компания установила размер суточных — 1000 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации.

Работник пробыл в командировке 6 дней. Было выплачено 6000 руб. суточных. Не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ сумма в размере 4200 руб.

(6 дн. x 700 руб.). А вот сумма, превышающая норму, — 1800 руб., подлежит обложению. В бухгалтерском учете будут сделаны проводки: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 — 6000 руб. — подотчетному лицу выданы суточные; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 — 6000 руб.

— признаны расходы в виде суточных; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 — 234 руб.

(1800 руб. x 13%) — удержан НДФЛ со сверхлимитных суточных; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 — 540 руб.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+