Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Причины разницы между ндс и прибылью

Причины разницы между ндс и прибылью

Причины разницы между ндс и прибылью

Как сравнить ндс с налогом на прибыль

» » Требования о предоставлении пояснений от налоговых органов всегда приходят в самый неподходящий момент. А иногда ситуация осложняется еще и тем, что вы не понимаете, в чем именно заключается ошибка, как правильно её исправить, и будет ли достаточно просто пояснений или нужно предоставлять уточняющие отчеты? В этой статье я хочу поговорить с вами об одной из самых популярных причин для направления требования: несоответствие доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по НДС.

Значение данной строки сверяем с суммой строк 010 Раздела 3 (графа «Налоговая база в рублях») деклараций по НДС за указанный период (в нашем случае за три квартала). Если ваша организация осуществляет реализацию на экспорт, то необходимо также прибавить налоговую базу, отраженную в Разделе 4 отчета по НДС.

Еще учитываем операции, не подлежащие налогообложению и включенные в Раздел 7. Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.

Причин может быть несколько: 2) Был исчислен НДС с прочих доходов. Если ваша организация в налоговом периоде получала внереализационные доходы, облагаемые НДС, то о данном факте нужно будет написать в ответе на требование. Данный вид доходов отражается в строке 020 Листа 02 декларации по налогу на прибыль, но не все доходы, отраженные по данной строке, облагаются НДС, поэтому для ФНС такая ситуация не является прозрачной, необходимо предоставить пояснения.

Например, ваша организация выставила штрафные санкции покупателю, исчислила с суммы штрафа НДС и отразила данные суммы на счете 91, т.е. в составе внереализационных доходов. Ошибки в данном случае нет, уточненную декларацию составлять не нужно, достаточно дать пояснения в ответ на требование.

3) Организация получала в налоговом периоде доход от курсовых разниц. В том случае, если по итогу налогового периода организация получила доход от курсовых разниц, также придется предоставить пояснения налоговому органу.

Дело в том, что курсовые разницы включаются в доход для целей исчисления налога на прибыль, но не являются объектом обложения НДС, поэтому между показателями деклараций возникает вполне обоснованная разница. 4) Осуществлялась безвозмездная передача В соответствии с действующим законодательством, безвозмездная передача в целях учета НДС признается реализацией товаров (работ, услуг).

Но вот облагаемого дохода для целей расчета налога на прибыль в данном случае нет, поэтому между налоговыми базами по НДС и налогу на прибыль возникает объяснимая разница, по которой необходимо предоставить пояснения в ФНС. Конечно, бывает еще множество более редких ситуаций, которые приводят к несоответствию доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по налогу на добавленную стоимость. Например, целевые поступления, использованные не по назначению, признаются доходом в налоговом учете, а вот НДС не облагаются.

Но рассмотреть все многообразие вариантов в рамках одной статьи не представляется возможными, поэтому я рассказала вам лишь о самых популярных из них.

А если вы захотите поделиться своим опытом и написать в комментариях о ситуации, не упомянутой в статье, то мы будем вам очень благодарны, ведь эта информация может быть полезна тысячам других пользователей интернета, которые заглянут на наш сайт в поисках ответа на такой важный вопрос. Давайте дружить в Facebook Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку новых материалов Новые методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль утверждены приказом МНС России от 23 апреля 2003 г. № БГ-4-02/9дсп (далее – Рекомендации).

Согласно этому документу, налоговики должны проверять налог на прибыль в два этапа.

На первом этапе они сопоставят показатели декларации по налогу на прибыль с показателями бухгалтерской отчетности и деклараций по другим налогам (НДС, налога на рекламу, ЕСН). Обратим внимание, что рекомендации разработаны для проверки декларации по налогу на прибыль в редакции приказа МНС от 12 июля 2002 г. № БГ-3-02/358. Если в последующем ее опять изменят, необходимо будет учесть все новые поправки.

Второй этап камеральной проверки – экономический анализ декларации.

Его цель – выяснить причины роста расходов и снижения доходов фирмы.

С декларацией по НДС Если организация считает налог на прибыль по методу начисления, а НДС – по отгрузке, налоговики могут сопоставить выручку, указанную в декларациях по налогу на прибыль с выручкой, отраженной в декларации по НДС (нарастающим итогом). Прежде всего, они проверят выполнение следующего равенства: Приложение 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль Раздел I декларации по НДС Строка 010 – строка 011 – строка 013 – строка 015 – строка 017 + строка 020 Приложения 6 к листу 02 Сумма показателей графы 4 строк 010, 020, 030 и 040 – сумма показателей графы 6 строк 030 и 040 – сумма показателей графы 4 строк 050 и 060 – (графа 4 строки 120 – графа 6 строки 120 + графа 4 строки 130 – графа 6 строки 130) – (графа 4 строки 110 – графа 6 строки 110) – сумма показателей графы 4 строк 070 и 080 – (графа 4 строки 020 + графа 4 строки 030 + графа 4 строки 040 – графа 6 строки 040 + графа 4 строки 050 – графа 6 строки 050 Приложения Е) – (графа 4 строки 060 + графа 4 строки 070 + графа 4 строки 080 – графа 6 строки 080 + графа 4 строки 090 – графа 6 строки 090 Приложения Е) + итоговая строка графы 3 Приложения В + сумма показателей графы 3 строк с кодами 1010804, 1010807, 1010808 Приложения Д Если налоговики выявят расхождение, они должны выяснить его причину.

Для этого они могут провести дополнительные мероприятия налогового контроля: вызвать организацию в налоговую инспекцию для объяснений, затребовать первичные документы, провести встречные проверки. Но иногда расхождения между декларациями неизбежны. Например, если организация поставляет товары на экспорт и одновременно пользуется освобождением от НДС по статье 145 НК РФ.

Кроме того, в методичке рекомендуется проверить еще несколько соотношений: Приложение № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль Строка 110 Раздела 1 декларации по НДС графа 4 – графа 6 Приложение № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль Строка 080 Раздела 2 декларации по НДС Особое внимание налоговики уделяют показателям строки 261 Приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Они рекомендуют своим коллегам проверять, насколько обоснованно исключены выплаты работникам из состава расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль. Ведь именно такие выплаты не облагаются ЕСН.

Кроме того, между налогом на прибыль и ЕСН налоговики проверяют следующее соотношение: Приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль Декларация по ЕСН Строка 261 + строка 251 С декларацией по налогу на рекламу Между декларацией по налогу на прибыль и деклараций по налогу на рекламу тоже должно быть определенное соотношение: Приложение № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на рекламу Приложение № 3 к листу 02 декларации Раздел 6 формы 5 (по ОКУД) Расхождения между строкой 090 Приложения № 3 декларации (расходы на оплату труда) и формой № 5 возможны лишь в том случае, если у фирмы есть расходы на оплату труда, которые не уменьшают прибыль в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.

Они отражаются в Приложении № 3 к листу 02 декларации. Кроме того, налоговики предлагают сравнить декларацию по налогу на прибыль с другими показателями бухгалтерской отчетности. Прежде всего, это суммы доходов: Лист 02 декларации по налогу на прибыль Отчет о прибылях и убытках (ф.

2 по ОКУД) Строка 010 + строка 030 Строка 010 + строка 060 + строка 080 + строка 090 + строка 120 + строка 170 Различаться эти показатели могут лишь в нескольких случаях: – если у фирмы есть операции с ценными бумагами; – если по бартерным операциям или при безвозмездном получении имущества фирма использует в налоговом учете рыночные цены; – если фирма устанавливает свои цены в условных единицах.

2 по ОКУД) Строка 010 + строка 030 Строка 010 + строка 060 + строка 080 + строка 090 + строка 120 + строка 170 Различаться эти показатели могут лишь в нескольких случаях: – если у фирмы есть операции с ценными бумагами; – если по бартерным операциям или при безвозмездном получении имущества фирма использует в налоговом учете рыночные цены; – если фирма устанавливает свои цены в условных единицах.

С точки зрения доходов анализу подлежат и другие показатели декларации: Приложение № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль Отчет о прибылях и убытках (ф. 2 по ОКУД) Строка 010 + строка 100 – строка 030 – строка 040 Сумма всех (нескольких) или одна из строк: 030, 040, 060, 080, 090 Отдельное соотношение налоговики разработали и для расходов. Правда, оно может соблюдаться, только если фирма начисляет амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете одинаково: Приложение № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль Отчет о прибылях и убытках (ф.

2 по ОКУД) Строка 010 + строка 020 + строка 030 Показатели декларации по налогу на прибыль налоговики будут сравнивать не только с другими декларациями, но и между собой.

При этом должны соблюдаться следующие соотношения: Лист 02 декларации по налогу на прибыль Лист 02 декларации по налогу на прибыль или иные значения Строка 140 – строка 150 Строка 140 – строка 150 – строка 160 строка 140 – строка 150 – строка 170 В своих Рекомендациях налоговики написали, что экономический анализ необходимо проводить лишь по декларациям основных налогоплательщиков.
При этом должны соблюдаться следующие соотношения: Лист 02 декларации по налогу на прибыль Лист 02 декларации по налогу на прибыль или иные значения Строка 140 – строка 150 Строка 140 – строка 150 – строка 160 строка 140 – строка 150 – строка 170 В своих Рекомендациях налоговики написали, что экономический анализ необходимо проводить лишь по декларациям основных налогоплательщиков.

Поэтому небольших фирм, чьи налоговые платежи не велики, он скорее всего не коснется.

Сам анализ заключается в сравнении различных показателей налоговой и бухгалтерской отчетности за текущий период и три предыдущих года. Он базируется на внутренних и внешних источниках информации. По результатам анализа налоговики не могут доначислить фирме налоги и штрафы.

Они могут лишь предположить, что у организации есть нарушения в финансово-хозяйственной деятельности и налоговом учете, и назначить выездную проверку.

Внутренний анализ На этом этапе налоговики должны сравнить объемы реализации и уровень себестоимости продукции (работ, услуг) и определить их колебания. Для этого они используют внутренние источники информации: данные бухгалтерской и налоговой отчетности, а также пояснения самих организаций. Если расходы и доходы растут или уменьшаются приблизительно одними темпами, налоговики оставят фирму в покое.

Если расходы и доходы растут или уменьшаются приблизительно одними темпами, налоговики оставят фирму в покое.

В противном случае они потребуют объяснений.

Поэтому следует заранее продумать, что вы скажете инспектору, так как не все объяснения его устроят. Например, объяснить рост расходов по причине инфляции не получится: налоговики считают, что в этом случае должны возрасти и доходы фирмы. Внешний анализ При анализе декларации налоговики могут прибегнуть к помощи других организаций.

Например, запросить информацию о физических объемах потребленных вашей фирмой энергии, газа, воды и т.

д. и проанализировать, насколько уровень ее доходов соответствует уровню расходов в физических величинах. Если у фирмы растут расходы на производство 1 единицы продукции, а доходы при этом почти не меняются или снижаются, она должна это обосновать. В противном случае проверяющие посчитают их превышение экономически неоправданным и могут исключить из состава расходов.

В противном случае проверяющие посчитают их превышение экономически неоправданным и могут исключить из состава расходов. Но даже если они не пойдут на столь радикальные меры, фирму могут включить в план выездных проверок. Правда, в самой же методичке налоговики указали объяснение, которое может оправдать фирму в их глазах.

Так, любые нестыковки в динамике показателей вы можете списать на изменение технологии производства.

В этой статье рассказываем как анализировать расхождение выручки НДС и налога на прибыль в декларациях =) Являются ли ошибкой подобные расхождения? Как пояснить налоговой их причину? В этой статье мы постараемся дать достойный ответ на эти вопросы.

Зачем сравнивать доход по прибыли и по НДС?

Ответ очень простой — так делает налоговая, значит так надо делать и нам — бухгалтерам =) Налоговики сравнивают декларации НДС и прибыли для того чтобы найти доходы, которые компания забыла обложить НДС. В самом простом случае (если мы анализируем 1-й квартал отчетного периода и у нас нет сложностей в учете) для сверки нам достаточно внимательно посмотреть обе декларации и сверить строки 010 + 020 (Лист 02) в Прибыли и строку 010 (Раздел 3) в декларации по НДС.

И это сделать достаточно просто.

Сложности начинаются, если нам нужно сравнить показатели за 9 месяцев или за год.

Прибыль посчитать легко — она указывается в декларациях нарастающим итогом.

А вот с НДС уже проблема — отчетность квартальная, значит надо брать все декларации с начала года и суммировать их показатели. Одна из самых частых причин расхождений, выявленных нашим отчетом — это несоответствие данных, отраженных в декларации по прибыли с текущими данными учета (90.01 и 91.01).

Поэтому мы решили автоматически контролировать разницу и очень очевидно ее показывать.

  1. Реализация по 90.01.1 без НДС
  2. отчет подготовлен для работы в облачных версиях
  3. дополнить перечень разрешенных разниц (например, показатель реализации, по которой ставка НДС 0% не подтверждена в течение 180 дней) Реализовано
  4. добавить расшифровки показателей из учетных данных
  5. В декларации по НДС «НДС по ставке 18% Раздел 3, строка 010»
  6. Также мы готовы прислушиваться к вашим практикам и пожеланиям и реализовывать дополнительные проверки.
  7. учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
  8. Добавили возможность открывать регламентированные отчеты по гиперссылке (в один клик можно открыть все, что нужно для сверки)
  9. исправлены ошибки формирования отчета у пользователей с ограниченными правами
  10. интерфейсные исправления
  11. Учтены корректировки реализаций в сторону уменьшения по реализациям прошлых лет
  12. исправлены выявленные ошибки
    • учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов
    • исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей
  13. Добавили расшифровку графы «Разница» — основные причины и необходимые действия
  14. исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей
  15. Мы добавили в анализ сходимости учетных и отчетных данных данные выручки по прочим операциям (Приложение №3 к Листу 02) — это обычно реализация ОС или НМА
  16. В анализе 2021 года показывается ставка НДС 20%
  17. Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
  18. добавить автоматическое формирование ответа на требование налоговой инспекции
  19. В декларации по прибыли «Доходы от реализации Лист 02, строка 010»
  20. Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
  21. В разрешенные разницы добавлены новые показатели:
    • Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС)
    • Реализация по 90.01.1 без НДС
    • Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент
  22. Мы планируем развивать функциональность отчета:
  23. Учтены корректировки реализаций (в сторону уменьшения)
  24. Не контролируется разница в 1 рубль между ОСВ и Декларацией по прибыли
  25. Исправлен показатель «Подтвержденная реализация на экспорт» (Раздел 4 строка 020) в отчетах 2021 года

Расхождения налоговой базы по прибыли и НДС: как дать пояснения

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Ирина Одарич 28 августа Отчётный период — стресс для бухгалтера.

Перед отправкой деклараций нужно проверить отчёты и сверить показатели с первичными документами.

Но даже после доскональной проверки налогоплательщики получают требования из инспекции. Одно из самых противоречивых — пояснить расхождение между базой по прибыли и НДС. Расскажем, в чем могут быть нарушения и как ответить на запрос налоговой.

Методологическая основа контрольных соотношений (далее — КС) внутри отчёта и между отчётами — указания к порядку заполнения налоговых деклараций.

Но КС, сверяющего налоговую базу по налогу на прибыль (доходы от реализации + внереализационные доходы) и налоговую базу по НДС, нет ни в одном письме к порядку заполнения. Данное КС основано на требованиях законодательства и их толковании налоговой службой. Бухгалтеры узнают о его существовании только после получения требования, которое выглядит следующим образом: Срок для ответа на требование о предоставлении пояснений составляет пять дней (п.

3 ст. НК РФ). В случае непредставления пояснений — штраф 5 000 рублей (п. 1 ст. НК РФ). Повторное непредставление сведений в течение года влечет взыскание штрафа в размере — 20 000 рублей (п. 2 ст. НК РФ). И здесь бухгалтеры задают себе вопрос: почему это происходит, ведь налоговые базы по НДС и прибыли исчисляются разными способами и совпадают между собой в исключительно редких случаях.

Давайте разберёмся, действительно ли расхождения между прибылью и НДС являются ошибкой, в каких случаях нужно представить уточнённую декларацию, законны ли требования инспекции о представлении пояснений. ООО «Ментал» получило проценты по денежному займу. Их получение не влияет на налоговую базу по НДС, но при этом отражается в 7 разделе декларации по НДС в период начисления процентов (п.

1 ст. , пп. 15 п. 3 ст. НК РФ). В прибыли полученные проценты возникают в последний день каждого месяца (п.

6 ст. , п.6 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Расхождения в сумме 10 000 рублей возникли из-за внереализационного дохода (проценты по займу), отраженного в прибыли по строке 100 приложения 1 к листу 02 (п. 6 ст. НК РФ). В налоговую базу по НДС эта сумма не попала на основании п.

3 ст. и п. 1 ст. НК РФ. Подтверждающие документы: выписки по счетам 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы». ООО «МедДвижение» продает медицинские товары. Они не влияют на налоговую базу по НДС, но отражаются в 7 разделе декларации по НДС (ст.

НК РФ). Налоговая база по прибыли возникает в момент перехода права собственности к покупателю. (п. 3 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.

В 4 квартале 2021 года наша организация реализовала медицинские изделия на сумму 10000 руб., которые не подлежат налогообложению по НДС и отражаются в 7 разделе декларации (пп. 1 п. 2 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль данная операция отражена в строках 010, 011, 012 приложения к листу 02 (п. 3 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: договор купли-продажи и регистрационное удостоверение медицинских изделий.

ООО «УкрепЭкспорт» продаёт товары в Казахстан. Бухгалтер отражает экспортные операции в декларации по НДС в 4 разделе в периоде, когда собран полный пакет документов (срок сбора документов 180 дней), подтверждающий экспортные операции (п.

9 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль налоговая база возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п.

3 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В декабре 2021 года наша организация продала товары в Казахстан на сумму 10 000 рублей. Налоговая база по прибыли была начислена в момент перехода права собственности на товары в декларации по прибыли за 2021 год в строках 010, 011, 012 приложения к листу 02 (п.

3 ст. НК РФ). А в декларации по НДС данная операция была отражена после получения полного пакета документа, на который предоставлено 180 дней, а именно 01.02.2021 и отражена в 1 квартале 2021 года в 4 разделе декларации по НДС.

(п. 9 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: договор купли-продажи со спецификациями, товарно транспортная накладная или акт приема-передачи. ООО «Глория» вложило деньги в другое юрлицо и получает дивиденды. При определении налоговой базы по НДС они не участвуют и в декларации не отражаются (п. 1 ст. , пп. 1 п. 1 ст. НК РФ).

1 ст. , пп. 1 п. 1 ст. НК РФ). В прибыли доход возникает в момент получения денег (п.

8 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Как дать пояснение: В декабре 2021 наша организация получила дивиденды в размере 10 000 руб, которые отражены в декларации по налогу прибыль в строке 100 приложения 1 к листу 02, в строке 070 листа (п.

8 ст. , п. 1 ст. НК РФ). В расчёте налоговой базы по НДС данная операция не участвует и в декларации не отражается (п.

1 ст. , пп. 1 п. 1 ст. НК РФ).

Подтверждающие документы: решение о выплате дивидендов, платежные поручения или кассовые документы на выплату дивидендов. ООО «Море Криля» заключило договор поставки в Казахстан с частичной оплатой.

Сумму НДС начислили с валютного аванса по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. При поступлении последующей оплаты сформировалась положительная курсовая разница. В налоговой декларации по НДС положительная курсовая разница не исчисляется и не отражается (пп.

1 п. 1 ст. НК РФ). Но учитывается при формировании налоговой базы по прибыли в момент переоценки обязательств (п. 8 ст. , п. 10 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.

Наша организация заключила договор поставки с частичной оплатой в Казахстан.

Сумма НДС была начислена с валютного аванса, по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки. При поступлении последующей оплаты положительная курсовая разница была включена во внереализационные доходы по налогу на прибыль и отражена в строке 100 приложения 1 к листу 2 (п.

8 ст. , п. 10 ст. НК РФ). Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль и по НДС различается на суммы курсовых разниц, так как в декларации по НДС эти суммы не отражаются (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: выписки по счету 62 по субсчетам «Расчеты по авансам полученным», «Расчеты по отгруженным товарам»; по счету 91.1 «Прочие доходы».

ООО «Дам в Дар» безвозмездно передало товары на сумму 10 000 рублей.

Налоговая база по НДС возникла в момент передачи товаров (п.1 ст.

, пп.1 п. 1 ст. НК РФ). А вот налоговой базы по прибыли не было, поэтому бухгалтер не отразил её в декларации (ст.

, ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2021 года наша организация безвозмездно передала товары третьим лицам на сумму 10 000 рублей и отразила эти операции в декларации по НДС за соответствующий период в строке 030 раздела 3 (010, 020 в зависимости от ставки налога) (пп.1 п. 1 ст. НК РФ). Налоговая база по прибыли не возникла и в декларации по прибыли не отражена (ст.

, ст. НК РФ). Подтверждающие документы: выписка по счету 91.02 «Прочие расходы» и договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от неё платы или иного встречного предоставления. ООО «Сюрприз» получило в подарок от контрагента товары на сумму 10 000 рублей. Налоговая база по НДС не возникла, в декларации операцию бухгалтер не отражал (пп.1 п.

1 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль доход возникает в момент получения товаров (п. 8 ст. , пп. 1 п. 4 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.

В 4 квартале 2021 года наша организация безвозмездно получила товары на сумму 10 000 рублей и отразила эту операцию в декларации по прибыли в строке 100, 103 приложения 1 к листу 02. (п. 8 ст. , пп. 1 п. 4 ст. НК РФ).

Налоговая база по НДС не возникла и в декларации не отражена (пп.1 п. 1 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: выписка по счету 98.2 «Безвозмездные поступления».

ООО «Сами с усами» строило для себя склад. Доход возник при формировании налоговой базы по НДС и был отражён в декларации по итогам каждого квартала (пп. 3 п. 1 ст. НК РФ). В базу по налогу на прибыль он не попал и в декларации отражён не был.

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 2021 году наша организация строила объект недвижимости для собственного потребления и отражала эти операции в декларации по НДС по итогам каждого квартала в строке 060 раздела 3 (пп. 3 п. 1 ст. НК РФ). Налоговая база по прибыли не возникла и в декларации по прибыли не отражена.

Подтверждающие документы: выписка по счетам 01 «Основные средства»; 08.03 «Строительство объектов основных средств».

ООО «Складской запас» выявило излишки деревянных палет по результатам инвентаризации.

В налоговой базе по НДС выявленные излишки не участвуют и в декларации не отражаются (пп.1 п. 1 ст. НК РФ). В налоге на прибыль они возникают в момент окончания инвентаризации (п. 20 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.

Излишки ТМЦ, выявленные по результатам инвентаризации, учтены в составе внереализационных доходов и отражены в декларации по налогу на прибыль в размере 10 000 рублей по строке 104 приложения 1 к листу 02 (п. 20 ст. НК РФ). При этом объекта налогообложения НДС на момент оприходования излишков не возникало (п.

1 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: акт инвентаризационной комиссии и выписка по счету 91 «Прочие доходы и расходы». ООО «Возможность» списала задолженность перед контрагентом, так как истёк срок исковой давности.

Сумма списания не требует восстановления в декларации по НДС и в налоговую базу не попадает.(письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03‑07‑11/23503, постановление АС Центрального округа от 01.08.2017 по делу № А48-3674/2016). Но подлежит включению во внереализационные доходы по налогу на прибыль (п. 18 ст. НК РФ) Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.

Расхождения в сумме 10 000 рублей возникли из-за внереализационного дохода (сумма просроченной кредиторской задолженности с учётом НДС), отраженного в декларации по прибыли по строке 100 приложения 1 к листу 02 (п.

18 ст. НК РФ). В налоговую базу по НДС эта сумма не попала на основании п.

3 ст. и п. 1 ст. НК РФ. Подтверждающие документы: выписки по счетам 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы». Если расчёты в декларации верны и налоги посчитаны верно, а разница между показателями выручки вызвана различными требованиями к порядку расчёта налога на прибыль и НДС, уточнёнка не требуется. Ответом на требование будет пояснение.

Требование по расхождению налоговой базы прибыли и НДС приходит не каждый квартал и не на каждую отправленную декларацию, даже если базы расходятся ежеквартально. Дело в том, что данное требование не автоматизировано, налоговые органы рассылают их после выборки вручную. Обычно это происходит после завершения календарного года, представления деклараций по НДС к возмещению, а также при выездной проверке.

Налогоплательщики неоднократно пытались оспорить законность отправки данных требований. Судебная практика на стороне налоговой и подтверждает, что требования законны.

Точку в этом вопросе поставил Верховный Суд РФ, в Определении от 26.07.2018 № 307-КГ18-10196. Отметив, что

«оспариваемое требование инспекции направлено на установление правильности заполнения обществом налоговой декларации по НДС, имеет целью устранение сомнений о возможных ошибках и противоречий в представленной им отчетности, требование не нарушает права и законные интересы общества»

. Суды указывают, что налоговые органы выносят требования в соответствии с п.

3 ст. НК РФ, чтобы устранить сомнения в возможных ошибках в отчётности при выявлении в процессе камеральной проверки расхождений данных в рамках одной отчётной формы, или при сравнении аналогичных показателей в нескольких документах. Поэтому требование о предоставлении пояснений при расхождении налоговой базы по НДС и прибыли законно.

В большинстве случаев оно не требует представления уточнённых деклараций, а нужно лишь для проверки правильности заполнения деклараций по НДС и прибыли. Ирина Одарич, эксперт по НДС, СКБ Контур Загрузить ещё

НДС: что нужно знать, чтобы не попадать на деньги

8 апреля 2021Каждый предприниматель слышал про налог на добавленную стоимость — НДС. Кто-то с ним даже работает. Но мало кто толком знает, как устроен этот налог и как работать с ним правильно.

В этой статье по-нормальному объясним, что такое НДС и как при работе с ним избежать проблем с финансами и налоговой.У Марины булочная. Когда она рассчитала цены, к ней пришел гонец от президента и передал его личную просьбу: «Мариш, вы и государственный интерес учтите.

Добавьте к цене 20% и передавайте их потом нам».Марина согласилась и теперь продает булочку за 100 рублей плюс 20% агентских (НДС). Финальная цена для покупателя — 120 рублей: 100 рублей Марине, а 20 рублей — агентские Владимиру Владимировичу. Покупатель платит и сам того не замечает.

Марина перечисляет эти «агентские» исправно в бюджет. Все довольны, включая Владимира Владимировича.Когда клиент совершает любую покупку, НДС автоматически включен в цену товара или услуги, которые он приобретает.С булочной Марины у нас получился идиллический пример, где все довольны. А в жизни обычно не так. Предприниматели как раз недовольны, им кажется, что НДС — это дополнительная на них нагрузка.

Но если разобраться, всё дело в неверных представлениях об НДС.

Вот эти заблуждения:1. Думают, что это предприниматель, а не конечный потребитель платит НДС.2. Считают с НДС выручку, расходы и прибыль.

А всё это надо от него очищать.3. Не планируют свои обязательства по перечислению НДС и сталкиваются с проблемами, когда приходит срок перевести налог в бюджет.А теперь последовательно разберемся, что с каждым случаем не так и как действовать правильно.НДС платит покупатель, а не предприниматель.

Это транзитный налог. Когда вы получили деньги от клиента, сумма уже включает НДС. Но ваш кошелек для него — промежуточный пункт следования.

А конечный пункт — государственный бюджет. Поэтому мы говорим не «заплатить НДС», а «перечислить НДС». Платит НДС конечный покупатель, когда совершает покупку.

И когда бизнесмен тоскливо говорит, что платит НДС, то он неправ. Он его не платит, он с ним работает. Вы спросите: «Да как же так? Плачу-то я!

Вон за прошлый квартал налоговая на три ляма насчитала!» А налоговая просто напоминает: вы получили НДС на сумму 3 млн, но это не ваши деньги, а государства. И вы обязаны их ему перечислить в положенный срок.

НДС бывает входящим и исходящимВернемся к предпринимателю Марине и ее булочной. Марина покупает булочки у производителя по 50 рублей плюс 10 рублей НДС. Этот НДС для Марины — входящий.Потом она продает булочки по 100 рублей плюс 20 рублей НДС.

Этот НДС для нее уже иcходящий.Каждый квартал предприниматель считает разницу между входящим и исходящим НДС. Если исходящий больше, разницу предприниматель должен государству.

Если больше входящий, эту разницу задолжало предпринимателю государство.Когда Марина покупала булочку у поставщика, эти 10 рублей НДС фактически дала государству взаймы.

Просто сделала это не напрямую — поставщик выступил посредником: принял деньги и обязан передать их дальше по цепочке.

Продала — эту десятку вернула себе, а государству перечислила то, что осталась ему должна. А НДС в полном объеме все равно заплатил покупатель.Платит НДС не бизнес, а конечный покупатель. Бизнес получает эти деньги от покупателя и отвечает за то, чтобы они в срок оказались в бюджете.

Это изначально деньги государства, а не бизнеса.Распространенная ошибка — предприниматель считает выручку и расходы с НДС. Так проще. Кажется, что тут поступление с НДС, а тут трата с НДС — вот то на то и получается, компенсируется.

Но это — ошибка. Из-за этого искажается прибыль. Кажется, что она больше, чем на деле.

А что мы любим делать с прибылью?

Правильно — тратить на себя любимого.

Сегодня вытащили больше денег, чем заработали, а завтра — проблемы с налоговой и кассовые разрывы.Одна логистическая компания, с которой мы работали, считала выручку и расходы с НДС.

И это стало одной из причин, по которой она постоянно попадала в кассовые разрывы. Руководитель думал: прибыли больше, чем было на деле.

Поэтому изымал или направлял на развитие больше, чем мог себе позволить. Разницу между результатами расчетов прибыли с НДС и без демонстрирует таблица.

↓В левом столбце — что думает предприниматель, когда включает НДС в ОПИУ.

В правом — что на деле. Предприниматель вытащил из бизнеса лишние 100 тысяч рублей. Потом пришло время платить НДС — а нечемКогда предприниматели ведут ОПиУ с НДС, то получают искаженную прибыль.Планируйте и контролируйте обязательства по НДС, чтобы не было неприятных сюрпризов.Государство не требует перечислять НДС в бюджет сразу, как только он заходит в кошелек бизнеса. Достаточно делать это раз в квартал.

До наступления очередного срока перечисления НДС, предприниматель волен распоряжаться этими деньгами как угодно. В том числе и потратить на нужны бизнеса — тогда НДС становится краткосрочным беспроцентным кредитом.

В положенный срок вы обязаны перечислить НДС в бюджет. И не надо скрежетать зубами: «Опять налоговая три ляма насчитала!

Где я их возьму?». Чтобы не получать сюрпризов от налоговой, планируйте и контролируйте обязательства по НДС. Сколько НДС вы должны перечислить и когда, знает ваш бухгалтер.

Поэтому в ваших интересах — обязать бухгалтера в начале каждого месяца информировать вас, как изменились ваши обязательства по НДС. А еще лучше — обеспечить, чтобы не позже 5 числа каждого месяца эти сведения были в вашей управленческой отчетности, а НДС отражался в ней сразу, как только зашел к вам или ушел контрагентам.

Как отражать НДС в базовом наборе отчетов, мы расскажем в отдельной статье.Когда бизнес планирует и контролирует обязательства по НДС, то этот налог для него — беспроцентный кредит, а не источник проблем1.

НДС — это не деньги бизнеса, а косвенный, транзитный налог. 2. Платит НДС не бизнес, а покупатель.

Бизнес — промежуточное звено между покупателем и государством, кошелек бизнеса — транзитный пункт по пути НДС в бюджет государства.3.

ОПиУ собираем без НДС, чтобы правильно считать прибыль и не вытащить лишнего.4.

Во избежание мрачных сюрпризов планируем и контролируем возникновение обязательств по НДС.Подписаться на Газету «Нескучных финансов» →

Объясняем налоговой инспекции причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Некоторые организации после сдачи отчетности получают от налоговиков сообщение (уведомление Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@) с требованием дать пояснения (Подпункт 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82, п. 3 ст. 88 НК РФ) о причинах несовпадения суммы показателей «Доходы от реализации» и «Внереализационные доходы» в декларации по налогу на прибыль (Утверждена Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@) с суммированной по кварталам налоговой базой в (Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).

Должны ли эти показатели совпадать и как подготовить ответ налоговикам? Теоретически когда-то и у кого-то может соблюдаться равенство:

Но это скорее исключение.

В большинстве же случаев эти показатели не будут равны.

Во-первых, всегда найдутся операции, которые приводят к появлению дохода, включаемого в базу по налогу на прибыль, но не образуют объекта налогообложения по НДС (Пункт 1 ст. 146 НК РФ). Например: — получение имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС (Пункт 13 ст. 250 НК РФ); — выявление излишков при инвентаризации (Пункт 20 ст.

250 НК РФ); — получение дохода в виде положительных суммовых и курсовых разниц (Пункты 2, 11 ст. 250 НК РФ); — восстановление резервов (Пункт 7 ст. 250 НК РФ); — списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Пункт 18 ст.

250 НК РФ); — продажа работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (Статьи 147, 148, пп.

1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-08/21).

Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд.

7 по строке 010 графы 2 с кодами 1010811 и (или) 1010812 (Пункт 44.3 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утв.

Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (далее — Порядок); Приложение N 1 к Порядку); — получение процентов по выданным займам или даже процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (Пункт 6 ст.

250 НК РФ). Ведь последние ежемесячно начисляются практически всем организациям при наличии на счете определенной суммы денег.

В декларацию по налогу на прибыль эта сумма попадает, а в декларацию по НДС — нет. Во-вторых, может быть и наоборот — некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают «прибыльных» доходов.

К примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (Подпункт 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) или передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (Подпункт 2 п.

1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ).

В указанных случаях не требуется отражать доход для целей налогообложения прибыли, ведь передача права собственности на товары (работ, услуги), в том числе и безвозмездная, признается реализацией только тогда, когда это прямо оговорено в Налоговом кодексе (Пункт 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). Поэтому такие операции не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но показываются по строке 010 (или 030) графы 3 разд. 3 декларации по НДС (Пункт 38.1 Порядка).

А если вы экспортер товаров, то вообще не могут совпасть. Ведь экспортная выручка отражается в «прибыльной» и «НДСной» декларациях в разные периоды: — по налогу на прибыль — в периоде реализации товаров (работ, услуг) (Пункт 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ); — по НДС — в периоде (Пункт 9 ст.

165, п. 9 ст. 167 НК РФ): (или) сбора документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС; (или) когда истечет 180 дней с момента отгрузки.

Эти пояснения надо представить в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения вами от налоговиков сообщения (уведомления) с требованием об их представлении (Пункты 2, 6 ст.

6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ). Предъявить пояснения лучше в письменном виде (в произвольной форме) и лично налоговому инспектору (при этом нужно, чтобы он поставил отметку об их получении) или в канцелярию ИФНС, а не устно или по почте.

Ведь ваши устные пояснения могут быть искаженно истолкованы налоговиками. А отправленные по почте пояснения могут попасть к инспектору с опозданием — после завершения камеральной проверки.

Приведем образец пояснительной записки. Руководителю ИФНС России N 21 г.

Москвы от ООО «Роза», ИНН 7721025156, КПП 772101001, ОГРН 1107712345674 Тел.

(495) 111-22-33 Контактное лицо: гл.

бухгалтер Цинния Л.В. Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС В ответ на требование от 05.08.2011 N 2357 о представлении пояснений сообщаем следующее.

Расхождения между показателями в декларациях по налогу на прибыль за полугодие 2011 г. и по НДС за I и II кварталы 2011 г. объясняются различным порядком налогообложения некоторых операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей расчета налога на прибыль и НДС.

В частности, во II квартале 2011 г.

наша организация безвозмездно передавала товары. На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ стоимость безвозмездно переданных товаров признается объектом налогообложения по НДС. Поэтому она отражена в декларации по НДС в размере 155 000 руб.

А для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданных товаров не является доходом в соответствии со ст. ст. 249, 250 НК РФ и Письмами Минфина России от 31.05.2007 N 03-04-06-01/166, от 14.03.2007 N 03-03-06/2/47. В связи с чем она не включена в декларацию по налогу на прибыль.

Генеральный директор ООО «Роза» ————— Васильков В.П.

10 августа 2011 г. * * * Если дать налоговикам грамотный ответ о причинах расхождения сведений в представленных в ИФНС декларациях, вряд ли впоследствии они станут присылать подобные запросы по отчетности за следующие периоды. Они поймут, что имеют дело с опытным бухгалтером, которого такие бумажки из налоговой не запугают.

Разница между налогом на прибыль и НДС

Один из самых актуальных вопросов при ведении собственного бизнеса – это уплата обязательных платежей в бюджеты.

Если вы приняли решение организовать свое дело с применением общей системы налогообложения, то столкнетесь с обязанностью по уплате налогов, в т.ч. на прибыль организаций и на добавленную стоимость. Давайте разберемся в этих понятиях.

Плательщиков можно определить уже из названия – это организации.

Для предпринимателей он заменяется на НДФЛ.

Давайте попробуем разобраться в основных понятиях на самом простом примере. Допустим, ООО «Ромашка» производит и продает офисную мебель.

ООО «Василек» и ИП Морковкин ее покупают. А материалы для производства компания приобретает у ИП Сорокина и ООО «Лютик». После того, как мебель продана, «Ромашка» получает прибыль, которая в свою очередь облагается налогом.

Для того, чтобы ее посчитать, надо от полученной от покупателей суммы вычесть все расходы, возникшие при производстве мебели. Т.е. вычесть денежные суммы, уплаченные за материалы ИП Сорокину и ООО «Лютик», ушедшие на оплату труда сотрудников, аренду производственного помещения и т.п.

Одним словом, все расходы, напрямую связанные с производством.

Это обязательно должно быть подтверждено документально.

Сумма, полученная в итоге, называется налогооблагаемая база. Кстати, существуют доходы и расходы, не учитываемые при расчете прибыли.

Их перечень определен в ст.251 и ст.270 НК РФ. Дальше получившуюся сумму надо умножить на налоговую ставку, составляющую в общих случаях 20% (в том числе в нашем примере), но существуют и иные размеры ставки, их можно узнать из ст.284 Налогового кодекса.

Следующие ключевые понятия – это налоговый и отчетный периоды.

По окончании первого из них – определяется налогооблагаемая база, по итогам второго необходимо представлять отчетность.

В этом случае налоговый период составляет календарный год, а отчетным признается каждый квартал. Срок платежа зависит от периода, за который он исчислен, и применяемого порядка исчисления авансовых платежей. Например, наше «Ромашка» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, значит, срок уплаты квартальных авансов выпадает на 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

Годовой налог необходимо будет уплатить до 28 марта следующего года. Сроки определяются на основании ст.287 НК РФ.

В эти же сроки нужно сдать декларации.

Платят его как организации, так и индивидуальные предприниматели. Итак, наше ООО «Ромашка» сделало стол, посчитало затраты на его производство и определило, с учетом заложенной прибыли, его цену.

Далее эта цена увеличивается на 20% (именно столько с 1 января 2021 года составляет общая ставка НДС, есть еще случаи, когда применяются ставки 0% и 10% согласно ст.164 НК РФ).

Именно такую стоимость увидят покупатели и заплатят ее в адрес «Ромашка». Т.е. в составе цены за товар продавца, находящегося на общей системе налогообложения, покупатели платят НДС.

Далее ООО «Ромашка» должно полученный в составе стоимости товара НДС уплатить в бюджет. Но не забываем, что для производства мебели материалы организация закупила в ИП Сорокина (он находится на УСН) и у ООО «Лютик» (находится на общей системе).

Значит в составе цены за товар, полученный от «Лютик», «Ромашка» заплатило НДС и теперь может уменьшить свой НДС, подлежащий уплате, на сумму НДС, заплаченного в составе цены поставщику. Это называется – применить налоговый вычет.

Чтобы вычет предоставили нужно иметь оформленные по требованиям налогового кодекса счета-фактуры и первичные документы. Может случиться, что в каком-нибудь квартале ООО «Ромашка» заплатит в составе цены за материал больше НДС, чем в этом же квартале получит в составе цены от своих покупателей.

Тогда организация сможет возместить его из бюджета. Решение о возмещении налога принимается по результатам камеральной проверки. Если «Ромашка» за последние три месяца будет менее двух миллионов, то сможет быть освобождена от уплаты налога, соблюдая условия, прописанные в ст.145 НК РФ.

НДС платить не нужно при проведении операций, обозначенных в ст.149 кодекса.

Перечислять платежи в бюджет и сдавать декларацию следует ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

  1. Как правило, если налогоплательщик не вправе учесть произведенные расходы при расчете прибыли, то в предоставлении налоговых вычетов по НДС по таким расходам скорее всего откажут.
  2. Оба уплачиваются при применении налогоплательщиком общей системы налогообложения.
  3. Основная ставка по ним с января 2021 года составляет 20%.

Главное отличие состоит в том, что налог на прибыль – прямой, который взымается непосредственно с полученной прибыли, а на добавленную стоимость – косвенный, он устанавливается как надбавка к стоимости товара. Индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСНО, уплачивают НДС, но вместо налога на прибыль платят НДФЛ.

Следующее различие – это сроки, в которые надо произвести оплату и сдать отчетность, хотя и различаются они всего на 3 дня. Авансовые платежи по НДС, в отличие от налога на прибыль, не предусмотрены. Для налога на прибыль нет такого понятия как «возмещение» или «вычет».

Его размер не ставится в зависимость от системы налогообложения контрагентов. При проведении налоговых проверок инспектора сравнивают выручку из декларации по налогу на прибыль с налоговой базой, отраженной в декларации по НДС.

При выявлении расхождений проверяющие требуют пояснений.

Расхождения действительно могут возникнуть в процессе хозяйственной деятельности. Например, при расчете прибыли учитываются дивиденды, а по НДС – нет. разница может возникнуть в результате выявления в ходе инвентаризации излишков, а также в других случаях.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+