Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Просроченная дебиторская задолженность как отображается в балансе

Просроченная дебиторская задолженность как отображается в балансе

Просроченная дебиторская задолженность как отображается в балансе

Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах

Важное 08 сентября 2017 г. 13:02 Автор: Обухова Т., эксперт информационно-справочной системы «» Наличие дебиторской и кредиторской задолженности на отчетную дату всегда крайне нежелательно.

Со стороны органа исполнительной власти, выполняющего функции учредителя (далее – учредитель), и контрольных органов к правовому обоснованию возникновения у учреждения такой задолженности всегда возникают вопросы. Пояснительная записка (ф. 0503760) даже содержит таблицу «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.

0503769)», которая по правилам п.

57 Инструкции № 33н включается в состав годовой отчетности (если иное не будет установлено учредителем) и раскрывает причины и дату возникновения названной задолженности, ее размер, изменение и т.п. Как отражается в отчетных формах, рассмотрим в этом материале. Баланс (ф. 0503730) включается в состав годовой отчетности.

Согласно нормам п. 18 и 19 Инструкции № 33н показатели по счетам 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» отражаются в разд. «Финансовые активы» и «Обязательства». Здесь же отметим, что по счетам 0 205 00 000, 0 209 00 000, 0 208 00 000 и 0 303 00 000 на конец текущего года дебиторская задолженность (плательщиков доходов, по авансовым выплатам подотчетным лицам, переплатам (авансам) по расчетам с бюджетами), являющаяся финансовыми активами, подлежит отражению по дебету счета, при этом обязательства по полученным авансовым платежам (переплатам) по доходам, принятые обязательства перед подотчетными лицами, а также по расчетам с бюджетами подлежат отражению по кредиту счета.

Таким образом, если по расчетам с соответствующими контрагентами, отраженным по указанным счетам, сформировались остатки по дебету счета, то они отражаются в активе баланса (ф. 0503730) в разд. «Финансовые активы», если по кредиту счета, то в пассиве баланса (ф. 0503730) в разд. «Обязательства».

Показатель по счету 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», сформированный на отчетную дату, отражается в разд.

«Финансовые активы» по строке 260 баланса (ф. 0503730). Показатели дебиторской и кредиторской задолженности по счетам 0 209 00 000, 0 208 00 000, 0 303 00 000, 0 206 00 000 отражаются в сведениях по дебиторской (кредиторской) задолженности (ф.

0503769) обособленно. Пример 1. Бюджетное учреждение по итогам проведения конкурса заключило контракт (2 февраля 2017 года) с контрагентом на сумму 1 500 000 руб. Условиями контракта предусматривается оплата аванса в размере 30% его стоимости (450 000 руб.).

Учреждение свое обязательство выполнило и уплатило положенную сумму.

По условиям контракта первый этап работ должен быть сдан 15 мая 2017 года. По состоянию на 1 января 2018 года подрядчик свои обязательства по контракту не выполнил, сумму аванса не возвратил. На отчетную дату (1 января 2018 года) у учреждения имеется задолженность по счету 4 206 26 560 в размере 450 000 руб.

На отчетную дату (1 января 2018 года) у учреждения имеется задолженность по счету 4 206 26 560 в размере 450 000 руб. На счетах бухгалтерского учета операции по перечислению аванса контрагенту отражаются так: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Перечислен аванс контрагенту 4 206 26 560 4 201 11 610 18 450 000 Наличие дебиторской задолженности по счету 4 206 26 560, сформированной на 1 января 2018 года, в балансе (ф.

0503730) отражается так: Актив Код строки На конец отчетного периода Деятельность по государственному заданию Итого 1 2 8 10 Расчеты по выданным авансам (счет 4 206 00 000) 260 450 000 450 000 Пример 2.

Бюджетное учреждение в июле 2018 года заключило договор на оказание услуг юридическому лицу. Стоимость договора 250 000 руб.

Условиями договора предусмотрено, что он будет исполняться поэтапно. Оплата производится по итогам исполнения каждого этапа работ.

Последний этап работ по договору должен быть завершен в январе 2018 года. Поэтому по состоянию на 1 января 2018 года у учреждения по счету 2 205 31 560 имеется дебиторская задолженность в сумме 40 000 руб. На счетах бухгалтерского учета операции по договору отражаются так: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Начислены доходы будущих периодов по договору на оказание платных услуг 2 205 31 560 2 401 40 130 250 000 Зачислена в доход текущего отчетного периода договорная стоимость выполненных и сданных заказчику отдельных этапов услуг (операция совершается после выполнения каждого этапа работ) 2 401 40 130 2 401 10 130 210 000 Поступили на лицевой счет учреждения денежные средства от заказчика в счет оплаты выполненного этапа работ (операция совершается ежемесячно) 2 201 11 510 17 2 205 31 660 210 000 Наличие дебиторской задолженности по счету 4 206 26 560, сформированной на 1 января 2018 года, в балансе (ф. 0503730) отражается так: Актив Код строки На конец отчетного периода Приносящая доход деятельность Итого 1 2 9 10 Расчеты по доходам (счет 4 205 00 000) 230 40 000 40 000 Согласно нормам п. 339 Инструкции № 157н учет задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решения о ее списании с балансового учета учреждения ведется на забалансовом счете «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству РФ, способом. При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям. Задолженность списывается с забалансового учета на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству РФ.

Показатели, сформированные на отчетный период на забалансовых счетах учреждения, отражаются в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Наличие задолженности, отраженной на забалансовом счете , отражается в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по строке 040 в разрезе дебиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам с зависимостью, иной группировкой по видам дебиторской задолженности (по доходам (их видам)), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 041 – 049).

Пример 3. По состоянию на 1 декабря 2017 года у учреждения имеется просроченная дебиторская задолженность по счету 4 206 26 560 в сумме 52 000 руб. В отношении дебитора начата процедура банкротства, поэтому комиссией учреждения было приято решение списать данную задолженность со счетов балансового учета и отнести ее на забалансовый счет .

Поэтому на отчетную дату (на 1 января 2018 года) у учреждения сформирован показатель по счету в сумме 52 000 руб. На счетах бухгалтерского учета списание суммы дебиторской задолженности и отнесение ее на забалансовый счет отразятся так: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Списана с балансового учета нереальная ко взысканию сумма задолженности по предоставленным авансам (отражается на основании бухгалтерской справки (ф.

0504833) с приложением оправдательных документов) 4 401 20 273 4 205 26 660 52 000 Отнесена сумма списанной с балансового учета нереальной к взысканию задолженности на забалансовый счет 04 52 000 В справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах показатель, сформированный на счете , отразится так: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета, показателя Код строки На конец отчетного периода Деятельность по государственному заданию Итого 1 2 3 9 11 04 Задолженность неплатежеспособных дебиторов, всего 040 52 000 52 000 в том числе задолженность иных дебиторов 52 000 52 000 Отчет (ф.
0504833) с приложением оправдательных документов) 4 401 20 273 4 205 26 660 52 000 Отнесена сумма списанной с балансового учета нереальной к взысканию задолженности на забалансовый счет 04 52 000 В справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах показатель, сформированный на счете , отразится так: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета, показателя Код строки На конец отчетного периода Деятельность по государственному заданию Итого 1 2 3 9 11 04 Задолженность неплатежеспособных дебиторов, всего 040 52 000 52 000 в том числе задолженность иных дебиторов 52 000 52 000 Отчет (ф.

0503737) формируется по видам деятельности по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. В нем нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год (далее – показатели исполнения плана). Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения)), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) соответственно по разделам отчета (ф.

0503737):

  1. раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».
  2. раздел 2 «Расходы учреждения»;
  3. раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»;
  4. раздел 1 «Доходы учреждения»;

Для заполнения строк и граф формы используются данные, сформированные по забалансовым счетам 17 и 18, открытым к счетам:

  1. 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения»;
  2. 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
  3. 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).

В этой форме отражаются сведения от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет).

Названная информация показывается в разд. 3 и 4 формы. Из положений п. 44 и 44.1 Инструкции № 33н следует, что строка 591 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженных по строке 591, указывается и по строке 950 формы.

Строка отчета Номер графы Особенности заполнения показателей 3. Источники финансирования дефицита средств учреждения Строка 591 4 – 9 Показатели отражаются в положительном значении Строка 592 4 – 9 Показатели отражаются со знаком минус.

По этой строке формы отражаются выбытия денежных средств при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет 4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет Строка 910 и детализирующие строки «из них по кодам аналитики:» 3 В детализирующих строках указываются следующие коды аналитики: – 130 – по перечислениям возвратов остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания; – 180 – по перечислениям возвратов остатков субсидий на иные цели и грантов Строка 950 и детализирующие строки «из них по кодам аналитики:» 3 В детализирующих строках приводятся коды: – 000 – по возвратам сумм ранее перечисленных денежных обеспечений; – коды видов расходов – по возвратам дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановлению кассовых расходов прошлых лет) Пример 4. У бюджетного учреждения на счете 2 205 31 560 числится дебиторская задолженность в размере 12 000 руб.

Задолженность возникла в 2016 году.

Сумма задолженности была возмещена дебитором в декабре 2017 года.

На счетах бухгалтерского учета операции по погашению дебиторской задолженности прошлых лет отражаются так: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Поступили на лицевой счет учреждения денежные средства в погашение суммы дебиторской задолженности прошлых лет 2 201 11 510 17 2 205 31 660 12 000 В отчете (ф.

0503723) операция по погашению суммы дебиторской задолженности отразится так: Наименование показателя Код строки Код аналитики Исполнено плановых назначений Через лицевые счета Итого 1 2 3 5 9 Движение денежных средств 590 Х -12 000 -12 000 поступление денежных средств прочие 591 510 выбытие денежных средств 592 520 -12 000 -12 000 Наименование показателя Код строки Код аналитики Произведено возвратов Через лицевые счета Итого 1 2 3 4 8 Возвращено расходов прошлых лет, всего 950 х 12 000 12 000 из них по кодам аналитики ххх 130 951 130 12 000 12 000 Показатели в отчете (ф.

0503738) отражаются на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году (п.

47 Инструкции № 33н). Данные о наличии у учреждения дебиторской задолженности как таковой в названной форме не отражаются. Эта форма является информативной в части понимания объема принятых учреждением обязательств, исполненных и неисполненных денежных обязательств:

  1. финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.
  2. текущего (отчетного) финансового года по расходам;
  3. текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения;

Показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 «Исполнено денежных обязательств» не отражаются. Аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков, отражаются в таблице пояснительной записки (ф.

0503775)

«Сведения о принятых и неисполненных обязательствах»

(п. 72.1 Инструкции № 33н). Отчет (ф. 0503723) составляется на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным, и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях ЦБ РФ, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.

Данный отчет составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

  1. 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
  2. 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;
  3. 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
  4. 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».
  5. 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
  6. 0 201 34 000 «Касса»;

В отчете (ф. 0503723) операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет отражаются в разд.

3 «Изменение остатков средств» формы по строке 421 (указывается сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)).

При этом по строке 052 формы отражаются данные по доходам в виде компенсации затрат учреждения. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) по строке 052 не учитывается. Пример 5. В примере 4 была рассмотрена ситуация, когда по решению суда учреждению перечисляется сумма денежных средств в погашение просроченной дебиторской задолженности прошлых лет.
Пример 5. В примере 4 была рассмотрена ситуация, когда по решению суда учреждению перечисляется сумма денежных средств в погашение просроченной дебиторской задолженности прошлых лет. В бухгалтерском учете учреждения делается запись по дебету счета 2 201 510 в корреспонденции с кредитом счета 2 205 31 660 на сумму задолженности – 12 000 руб.

В отчете (ф. 0503723) возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается так: Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ За аналогичный период прошлого финансового года 1 2 3 5 По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям 410 12 000 в том числе: по возврату дебиторской задолженности прошлых лет 420 130 12 000 в том числе: по возврату дебиторской задолженности прошлых лет 421 510 12 000 по возврату остатков субсидий прошлых лет 422 610 Обобщенные за данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов расчетов отражаются в таблице (ф. 0503769). Данная таблица составляется раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности):

  1. субсидии на цели осуществления капитальных вложений;
  2. субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
  3. средства по обязательному медицинскому страхованию.
  4. собственные доходы учреждения;
  5. субсидии на иные цели;

Кроме того, таблица (ф. 0503769) составляется отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

Названная форма составляется ежеквартально. Показатели, отраженные в таблице (ф.

0503769), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета. Таблица (ф. 0503769) заполняется с учетом следующих особенностей: Графа Отражаемая информация 1.

Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности Графа 1 Указываются номера соответствующих аналитических счетов, отражающих показатели расчетов (задолженности дебиторская или кредиторская) в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) оборотов по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированных в отчетном периоде: – по дебиторской задолженности – счета 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000; – по кредиторской задолженности – счета 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000, 0 304 06 000, 0 205 00 000, 0 208 00 000 0 209 00 000. В случае если по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 – 14, не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 не заполняется Графы 2 и 9 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно Графы 3, 10 и 13 Указываются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты Графа 12 Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года Графы 4, 7, 14 Указываются данные о неисполненных соответственно на начало года, на конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности Графы 2 – 11 Отражаются показатели расчетов с дебиторами и кредиторами с подведением итогов по строкам «Итого по коду счета», «Итого по коду синтетического счета» Графы 12 – 14 Отражаются показатели по строкам «Итого по коду синтетического счета».

Показатели по этим графам подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 – 11 Графы 5, 6 Указывается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 6) Графы 7, 8 Отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 8) Графы 6, 8 Формирование показателей осуществляется по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000 Обратите внимание: в графах 2 – 4, 9 – 11 и 12 – 14 показатели по соответствующим счетам счетов 0 206 00 000, 0 302 00 000 со знаком минус не допускаются. Отражение в графах 5 – 8 показателей со знаком минус допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом «красное сторно», которые раскрываются в текстовой части разд. 4

«Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности»

пояснительной записки (ф.

0503760) 2. Сведения о просроченной задолженности Графа 1 Указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 разд. 1 таблицы (ф. 0503769) Графа 2 Отражаются суммы просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения Графы 3, 4 Отражается (в формате «ММ.ГГГГ») дата возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения и дата ее исполнения по правому основанию (договору, счету, нормативному правовому акту, исполнительному документу и т. п.) соответственно Графы 5, 6 Проставляются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора) и наименование кредитора (дебитора) соответственно.

В случае если кредитором (дебитором) является , в графе 5 подлежит указанию значение «0000000000» Графы 7, 8 Указывается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.

Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разделе 2 приложения (ф. 0503769) (например, размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета Разъяснения по заполнению этой таблицы можно найти в многочисленных письмах Минфина – в частности, в письмах от 21.07.2016 № 02-07-10/42877, от 01.07.2016 № 02-06-10/38930, от 04.07.2016 № 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493.

Пример 6. В отчетном периоде учреждение совершило следующие операции: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислены доходы от оказания платных услуг 2 205 31 560 2 401 10 130 3 000 000 Поступили денежные средства от заказчика 2 201 11 510 2 205 31 660 2 850 000 Списана в порядке, установленном бюджетным законодательством, нереальная к взысканию дебиторская задолженность по доходам 2 401 10 173 04 2 205 31 660 10 000 Исходя из имеющихся данных у учреждения оборот по дебету счета 2 205 31 560 в 2017 году составил 3 000 000 руб., оборот по кредиту этого счета – 2 860 000 руб.

Начислены доходы от оказания платных услуг 2 205 31 560 2 401 10 130 3 000 000 Поступили денежные средства от заказчика 2 201 11 510 2 205 31 660 2 850 000 Списана в порядке, установленном бюджетным законодательством, нереальная к взысканию дебиторская задолженность по доходам 2 401 10 173 04 2 205 31 660 10 000 Исходя из имеющихся данных у учреждения оборот по дебету счета 2 205 31 560 в 2017 году составил 3 000 000 руб., оборот по кредиту этого счета – 2 860 000 руб. (2 850 000 + 10 000). На начало года у учреждения имелась просроченная дебиторская задолженность по счету 2 205 31 560 в размере 50 000 руб. Предположим, что срок исполнения задолженности по правовому основанию не превышает 12 месяцев от отчетной даты.

Операции, рассмотренные в примере, в таблице (ф.

0503769) отразятся так: Номер (код) счета бухгалтерского учета Сумма задолженности, руб. На начало года Изменение задолженности На конец отчетного периода Всего Просроченная задолженность Увеличение Уменьшение Всего Просроченная Всего Всего 1 2 4 5 7 9 11 42 205 31 000 50 000 50 000 3 000 000 2 860 000 190 000 190 000 * * * В завершение отметим, что дебиторская задолженность обычно возникает по дебету счетов 0 205 00 000, 0 209 00 000, 0 208 00 000, 0 303 00 000 и 0 206 000 000. Наличие дебиторской задолженности на отчетную дату, а также операции по погашению суммы дебиторской задолженности прошлых лет на отчетную дату отражаются в следующих отчетных бухгалтерских формах:

  1. справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах;
  2. отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723);
  3. сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).
  4. отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
  5. баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

Что такое дебиторская задолженность и как она отражается в балансе

Дебиторская задолженность – это долг любого типа лица организации в итоге хозяйственных отношений, по большей части – кредитной торговли или в рассрочку.

Организация считается финансово устойчивой, если дебиторская задолженность в балансе превышает сумму кредиторских долгов.

Она дает право организации предъявлять имущественные претензии к должникам.
Данную задолженность рассматривают в 3 позициях, как:

  1. Часть продукции, проданной, но еще не оплаченной;
  2. Часть оборотных активов.
  3. Возможность погашения кредитов;

Важно: выполняемой бухгалтером, ее итог доступно увидеть на любую дату, но обычно эта величина рассчитывается на дату баланса.

Дебиторская задолженность в балансе четко распределяется на: Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (495) 725-58-91 .

Это быстро и бесплатно!

  1. Долгосрочную – графа 1232.
  2. Краткосрочную – графа 1231;

В форме 1 эти два вида следует правильно распределять, как по временным показателям, так и по ликвидности активов. Важно: правильность заполнения баланса влияет на анализ и дальнейшее планирование.

Данная задолженность считается высоколиквидным активом особенно по оплате. Авансы трудно ликвидные, такие, как на строительство обязаны иметь пояснение, в данном случае отобразится в строке «Не завершенное строительство».

Как анализировать дебиторскую задолженность?

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведется по соответствующим счетам:

  1. 68 – переплата по налогам и сборам;
  2. 62 – счет для расчета с покупателями и заказчиками: предоставление услуг в пользу будущей оплаты;
  3. 76 – долги по дебиту и кредиту: невыплата страховки, дивидендам, претензиям в пользу предприятия.
  4. 70 – оплата труда работников;
  5. 73 – невозвращенные займы и кредиты со стороны трудового коллектива;
  6. 60 – аванс в счет поставки продукции для расчета с исполнителями работы;
  7. 71 – финансовые операции по работе с невозвратом подотчетных сумм:
  8. 69 – оплата соцстрахования и обеспечения;
  9. 75 – задолженность со стороны учредителей по вкладам в капитал;

Важно: согласно Инструкции по использовании счетов все долги невозможные к возврату отражаются в субсчете 91 – 2 «Другие расходы».

Если же должник погасил дебиторскую задолженность – 62 счет предназначен для выполнения этой операции.

В отчете бухгалтера следует группировать дебет по срокам происхождения:

  1. Краткосрочная задолженность –12 месяцев от даты отчета ожидание возврата денег – строка 240;
  2. Долгосрочная – свыше 1 года ожидания возврата суммы от даты формирования отчета – строка 230.

При заполнении этих сток важно указывать дебетовое сальдо развернутого плана в активе баланса, который содержит отдельную информацию по задолженностям любых лиц перед организацией за товары и услуги в строках 231 и 241 и указывается по дебету счета 62.

Подробнее об отражении дебиторской задолженности в балансе, расскажет это видео: Чтобы смысл проводок был понятен, следует изучить счета наизусть.

Необходимо четко следовать плану:

  1. Куда?
  2. Зачем?
  3. За что?
  4. Что?
  5. Кому?

К примеру, если поставщик не выполнил свои обязательства по оплате – счет дебиторской задолженности, вопрос: за что и откуда?

Значит это проводка Дт60.02 Кт51. Если в 1С существует ошибка – там стоит кредит, а на самом деле дебет и существует акт сверки, то согласно данному документу в программе формируется бухгалтерская справка: 60.1/91.1, то есть деление на сумму разницы для расчета налога на прибыль.

При этом списание задолженности согласно акту сверки выполнять не надо, просто следует внести корректировки в учетные данные согласно произошедшей ошибке. При расчете векселями процентными или дисконтными учет ведется согласно положению ПБУ 19/02 и в бухучете и имеет следующее формирование: Передана оплата поставщику – дебет 58.2 кредит 76 или дебет 76 кредит 62.1; Оплачен долг покупателя векселем третьего лица – дебет 76 кредит 62.1 при этом вексель должен быть процентным для учета в составе финансовых вложений. С 2015 года основой для определения прибыльного налога являются сведения бухгалтерского учета, что привело к повышенному вниманию к нему со стороны налоговой.

Дебиторская задолженность выступает в роли его основной части и здесь как будто все просто, однако следует учитывать некоторые нюансы.

  • Она бывает краткосрочной – нормальный цикл и долгосрочной – когда возникает сомнение в возврате денег. Такую задолженность обязательно отражают отдельно и в том периоде, когда о ней стало известно, за исключением той ее части, которая будет погашена в течении будущих 12 месяцев.
  • Следующая важная часть – это суммы начисления штрафов, пени, процентов, которые предусматриваются договорами поставки товаров. Такие начисления отображаются в непредусмотренных активах на отдельном субсчете, которые предусматривают экономическую выгоду.
  • Не менее внимательно следует относиться к распределению сомнительных долгов. Так как дебиторская задолженность это актив, в балансовом учете зачисленным, как чистая\ реализационная стоимость. Для расчета, которой следует на день отчетности выявить величину резерва сомнительных долгов.

Важно: с 2015 года строка 1230 не разделяется на долгосрочность и краткосрочность, однако теперь нужно давать более полную расшифровку строк.

Краткосрочная задолженность, это такие долги, суммы по которым планируются к возврату в течение года, их можно четко подсчитать, они являются нормальным циклом расчетных отношений. Отражаются данные долги в строке 690.

Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе – это долги, возврат которых вызывает сомнение, они растягиваются на период свыше года и отражаются в строке 520.

Пример отражения дебиторской задолженности в балансе.

Форма 1 баланса за 2016 год складывается с двух взаимосвязанных частей – актива и пассива. Форму 1 бухгалтерского баланса, можно скачать Важно: долгосрочную задолженность следует частично указывать в краткосрочной, тот ее объем, который планируется к возврату в течение будущего года.

Перевод долгосрочного долга в краткосрочный долг отражается в счете 67 по дебету со счетом 66 по кредиту.

Списанию подлежат долги, у которых истек 3-х летний период исковой давности или должник, к примеру, признан банкротом. Операция выполняется, применяя строку «Корректировка долгов», в поле «Списать» указывается вид операции напротив должника.

С 2011 года счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга – 63, это при существовании составлении резервов по сомнительным суммам, когда же формирование отсутствует счет 91.02, но здесь следует выбирать вид прочих доходов и расходов.

После составления документа Дебет 63 Кредит 62.01. или Дебет 91.02 Кредит 62.01. Плюсы дебиторской задолженности-смотрите в этом видео: Важно: задолженность по дебиторке свыше 5 лет указывается на счете вне баланса 007

«Списание в убыток задолженности неплатежеспособного должника»

.

Еще корректировку долга выполняют для фиксирования взаимозачета или при передаче долга третьему лицу.

Дебиторская задолженность 1230 – строка для записи долгов не закрытых на эту подотчетную дату, в ней указывается дебетовое сальдо по всем вышеперечисленным строкам с 60 по 76, за вычетом 63 – сомнительные долги.

Сегодня это единая строка для всех видов долгов, но согласно закону активы должны быть классифицированы по виду. Так что при указании долгов в приложениях 3 и 5.1 необходимо указывать информацию о движении дебиторской задолженности и в графе «Пояснение» делать ссылку на нужное пояснение, а для его уточнения образовать дополнительные строки. Важно: зачет между статьями актива и пассива не допускается.

Указание дебиторской задолженности в бух.балансе на первый взгляд дело не сложное, однако, при этом следует четко разграничивать долгосрочность и краткосрочность долгов, а также даты их образования и планируемого погашения. Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже: Оценка статьи:

(голосов: 1, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Поделиться с друзьями: Похожие публикации Популярные статьи

Что такое просроченная кредиторская задолженность? Как рассчитывается срок давности?

Как. 17.01.2017

Что такое дебиторская задолженность, ее структура и формулы расчета? Виды. 12.01.2017

Что входит в кредиторскую задолженность? Что влияет на величину кредиторской.

15.12.2016 Устал от долгов? Заработай на франшизе!

Открой свой бизнес по франшизе, подбери себе франшизу на на сайте Опрос про долги Какой размер вашего долга

  1. долг до 200 тыс. руб.
  2. нет долга
  3. долг от 200 до 500 тыс. руб.
  4. долг от 500 тыс. руб.
  5. долг от 1 млн. руб.

Загрузка .

© 2021 Все права защищены

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

25 января 2018 5 мин 37150 Автор: 5 Аудиоверсия статьи, прослушать

  1. Номер строки в балансе: 1230
  2. Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63
  3. Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием.

К дебиторской задолженности можно отнести:

  1. прочие виды недоимок.
  2. задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
  3. долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
  4. долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  5. долги работников по заработной плате;
  6. авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
  7. переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным , на основании которого ведется учет хозяйственных операций. По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1.

Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

  1. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  2. ;
  3. ;
  4. .
  5. ;
  6. ;
  7. ;
  8. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  9. ;

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту.

В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так: Таблица №1.

Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету Счет, субсчет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 60 — — 200 000,00 250 000,00 50 000,00 60.1 — — 100 000,00 100 000,00 0,00 60.2 — — 100 000,00 150 000,00 50 000,00 Итого — — 200 000,00 250 000,00 50 000,00 Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей. Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки.

Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года. Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон.

Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту .

На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников.

Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

  1. дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
  2. дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
  3. дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных . В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов.

При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга. Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

  1. ;
  2. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в . Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов.

Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года. Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Таблица №2. Остатки по счетам РСБУ Номер РСБУ Сальдо по дебету Сальдо по кредиту 60 20 000 10 000 62 30 000 12 000 63 10 000 70 40 000 76 5 000 3 000 По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно , значит, строка 1230 будет выглядеть: Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб. Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами. Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности.

Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены.

Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

  • Неплатежеспособность покупателей.
  • Отсутствие ежедневной работы с должниками.
  • Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
  • Трудности при реализации продукции.
  • Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента. Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором.

Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства. К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников.

Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги. Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+