Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Бухгалтерский учет - Расчеты с учредителями в балансе строка

Расчеты с учредителями в балансе строка

Расчеты с учредителями в балансе строка

Отражение в Балансе (ф. 0503730) данных по счету 021006000 «Расчеты с учредителем»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

25.02.2013 подписывайтесь на наш канал

В настоящей статье методисты фирмы «1С» рассматривают вопросы отражения данных по счету 021006000 «Расчеты с учредителем» в Балансе государственного (муниципального) учреждения с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 26.10.2012 № 139н в форму 0503730. Приводятся практические рекомендации по актуализации данных на счете 021006000 в связи с изменением стоимости особо ценного движимого и недвижимого имущества и отражению операций в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8». Приказом Минфина России внесены изменения в форму 0503730

«Баланс государственного (муниципального) учреждения»

, далее — Баланс (ф.

0503730), в части отражения данных по счету 0210 06 000 «Расчеты с учредителем». Теперь в активе Баланса (ф. 0503730) по счету 0210 06 000 приводятся: расчеты с учредителем (021006000)* 336 X X X X показатель уменьшения балансовой стоимости ОЦИ* 337 X X X X чистая стоимость ОЦИ (стр. 336+стр.337) 338 X X X X По строке 337 отражается показатель уменьшения балансовой стоимости особо ценного движимого и недвижимого имущества (далее — ОЦИ) учреждения, равный размеру амортизационных отчислений особо ценного движимого и недвижимого имущества учреждения на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8).

Показатель отражается со знаком «плюс».

По строке 336, как и прежде, отражается остаток по счету 021006000 «Расчеты с учредителем», кредитовый остаток по счету отражается со знаком «минус». Ранее согласно Инструкциям по применению планов счетов бухгалтерского учета автономных и бюджетных учреждений расчеты с учредителем на счете 021006000 отражались по остаточной стоимости ОЦИ.

Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в новой редакции (приказ Минфина России ) предусматривает отражение по строке 336 остатка по счету 021006000 «Расчеты с учредителем», сформированного по балансовой стоимости особо ценного движимого и недвижимого имущества, в соответствии с требованиями, доведенными письмом Минфина России . Аналогичные положения содержатся в новой редакции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее — Инструкция № 174н).

Согласно пункту 116 Инструкции № 174н в новой редакции операции по формированию расчетов с учредителем оформляются бухгалтерскими записями:

«отражение расчетов бюджетного учреждения с учредителем в объеме прав по распоряжению недвижимым, особо ценным движимым имуществом, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения производится в стоимостной оценке, равной балансовой стоимости ОЦИ, при составлении годовой бухгалтерской отчетности последними операциями текущего финансового года по дебету счета 440110172 «Доходы от операций с активами»

(240110172 «Доходы от операций с активами») и кредиту счета: 421006660 «Уменьшение расчетов с учредителем» в сумме балансовой стоимости ОЦИ, поступившего за отчетный период, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счетов 410000000 «Нефинансовые активы» (410110000, 410120000, 410220000, 410520000); 421006660 «Уменьшение расчетов с учредителем» — методом «Красное сторно» в сумме балансовой стоимости ОЦИ, выбывшего за отчетный период, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счета 410000000 «Нефинансовые активы» (410110000, 410120000, 410220000, 410520000); 221006660 «Уменьшение расчетов с учредителем» в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества, поступившего за отчетный период, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счета 210110000 «Основные средства» (210111000-210113000, 210115000, 210118000); 221006660 «Уменьшение расчетов с учредителем» — методом «Красное сторно» в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества, выбывшего за отчетный период, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счета 210110000 «Основные средства» (210111000-10113000, 210115000, 210118000), а также выбывшего особо ценного движимого имущества, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности учреждения до изменения его типа, закрепленного за бюджетным учреждением при изменении типа, отраженного на соответствующих счетах аналитического учета счета 210000000 «Нефинансовые активы» (210120000, 210220000, 210520000).» Аналогичные положения содержатся в новой редакции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв.

приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н. Учет на счете 021006000 «Расчеты с учредителем» ОЦИ по балансовой стоимости наиболее достоверно отражает имущество учреждения, которым оно не отвечает по своим обязательствам.

Строки 336 и 337 отмечены знаком «*» в форме Баланса (ф. 0503730). Это означает, что показатели по этим строкам в валюту Баланса (ф. 0503730) не входят. При формировании валюты Баланса (ф.

0503730) теперь учитываются показатели по строке 338.

Строка 338 равна сумме строк 336 и 337 и отражает остаточную стоимость особо ценного движимого и недвижимого имущества учреждения. Пассив Баланса (ф. 0503730) после строки 623 дополнен строкой 6231

«Финансовый результат по начисленной амортизации ОЦИ»

, данные которой включаются в показатели строки 620 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000)».

Финансовый результат хозяйствующего субъекта (040100000) (стр.

623+ стр. 6231 + стр. 624+ стр. 625) 620 X X X X финансовый результат по начисленной амортизации ОЦИ 6231 X X X X Несмотря на то, что счет 021006000 относится к разделу «Финансовые активы», он, по сути, может быть только пассивным, то есть сальдо по счету всегда будет кредитовым.

Поэтому показатель строки 336 Баланса (ф. 0503730) всегда будет со знаком «минус». Рассмотрим, почему расчеты с учредителем отражаются в активе Баланса (ф.

0503730). Согласно , : «2. Автономное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленными за ним собственником или приобретенными автономным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.

Автономное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение автономного учреждения. 3. Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом.

Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом. Бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах.

Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.» Порядок отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества утвержден Постановлением Правительства РФ .

Согласно пункту 3 указанного Постановления перечни особо ценного движимого имущества бюджетных учреждений определяются соответствующими органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя. Включение имущества в перечень особо ценного движимого имущества означает, что учредитель берет на себя обязательства по содержанию этого имущества, а учреждение не вправе отчуждать это имущество без согласования с учредителем.

В соответствии со

«финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки»

.

Недвижимое и особо ценное движимое имущество не включаются в активы учреждения, по которым оно отвечает по своим обязательствам, поэтому остатки по счету 021006000 «Расчеты с учредителем» отражаются в активе Баланса (ф.

0503730) со знаком «минус». Вместе с тем в активе Баланса (ф.

0503730) основные средства и нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости. Рассмотрим, почему расчеты с учредителем включаются в валюту Баланса (ф. 0503730) за вычетом амортизации ОЦИ. Предположим, на учете числится ОЦИ в сумме 600 000 у. е. и амортизация ОЦИ — 50 000 у. е. На счете 021006000 отражена балансовая стоимость ОЦИ (рис.
е. На счете 021006000 отражена балансовая стоимость ОЦИ (рис. 1). Рис. 1 Если из актива баланса вычесть данные по счету 021006000, равные балансовой стоимости ОЦИ, то валюта Баланса (ф.

0503730) будет отрицательной на сумму амортизации ОЦИ (рис.

2). Рис. 2 Для того чтобы валюта баланса не была отрицательной, актив и пассив баланса дополнены строками 337 и 6231, в которых отражается сумма амортизации ОЦИ (рис.

3). Рис. 3 В результате, в Балансе (ф.

0503730) расчеты с учредителем отражают балансовую стоимость ОЦИ, в валюту Баланса (ф. 0503730) в части расчетов с учредителем включается чистая (остаточная) стоимость ОЦИ.

Перед составлением отчета за 2012 год необходимо актуализировать данные на счете 021006000 «Расчеты с учредителем».

Поскольку изменился порядок учета расчетов с учредителем на счете 021006000, а также в связи с изменением в течение года стоимости особо ценного движимого и недвижимого имущества в результате его выбытия или поступления остаток по счету 021006000 необходимо привести в соответствие балансовой стоимости особо ценного движимого и недвижимого имущества следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Изменение показателя в результате произведенных операций с ОЦИ — увеличение показателя в сумме балансовой стоимости поступившего имущества 4 401 10 172 (2 401 10 172) 4 210 06 000 (2 210 06 000) — уменьшение показателя в сумме балансовой стоимости выбывшего имущества (методом «красное сторно») 4 401 10 172 (2 401 10 172) 4 210 06 000 (2 210 06 000) В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данные операции отражаются документом Операция (бухгалтерская) (меню Бухгалтерский учет -> Ввести операцию вручную).

Также в случае отражения по состоянию на 01.01.2012 по счетам 221006000, 421006000 стоимости особо ценного движимого и недвижимого имущества с учетом начисленной амортизации, необходимо осуществить в межотчетный период корректировку входящих остатков по счетам 221006000, 421006000 путем формирования следующих бухгалтерских записей на суммы амортизационных отчислений особо ценного движимого и недвижимого имущества, отраженных по состоянию на 1 января 2012 года: по дебету счета 440130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредиту счета 421006000 (дебету счета 240130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» и кредиту счета 221006000). В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данная операция отражается документом Операция (ввод остатков) (меню Бухгалтерский учет — Ввод остатков при начале работы с программой — Операция (ввод остатков)).

Если при изменении типа учреждения в течение 2012 года расчеты с учредителем были сформированы с учетом амортизации ОЦИ*, следует сторнировать сумму амортизации ОЦИ: по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021006000 «Расчеты с учредителем» (бюджетным учреждением — 421006560, 221006560, автономным учреждением — 421006000, 221006000) и кредиту счета 030406730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами» — в сумме начисленной амортизации ОЦИ, сторно.

Примечание: * В соответствии с Методическими рекомендациями по отражению в бухгалтерском учете государственных (муниципальных) учреждений, а также государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами бухгалтерских записей по преобразованию в течение финансового года (письмо Минфина России ). В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» данная операция отражается документом Операция (ввод остатков) датой, предшествующей изменению типа учреждения, то есть датой, на которую в программе отражен перенос остатков при изменении типа учреждения.

Информацию о корректировке данных по счету 0 210 06 000 следует направить Учредителю.

По результатам проведенной корректировки входящих остатков на 01.01.2012 учреждением в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год подлежат формированию Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) с указанием в графе 5 «Причина расхождения» Раздела 2 «Причины изменений» — «Уточнение размера вложений Учредителя в недвижимое и особо ценное движимое имущество учреждения» (письмо Минфина России ).

Темы: , , Рубрика: Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Сокращение штата Были ли сокращения в вашей компании с начала 2020 года?

Да, штат сокращали. Нет, в нашей компании сокращений не было. В нашей фирме выросла штатная численность сотрудников.

17 сентября 2020 года — 7 октября 2020 года — 1C:Лекторий: 16 сентября 2020 года (среда, начало в 12.00) — 1C:Лекторий: 17 сентября 2020 года (начало в 12.00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Учет расчетов с учредителями

Захарова Марина Валерьевна Автор PPT.RU 28 февраля 2018 Уставный капитал любого юрлица формируется из вкладов учредителей.

Учредители вносят имущество и(или) денежные средства, чтобы получить доходы от участия в организации.

В статье рассмотрим виды расчетов с учредителями, отражение их в балансе.

Для любого вида расчетов с учредителем в соответствии с используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Аналитический учет по счету 75 должен быть организован по каждому учредителю. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО.
В соответствии с инструкцией 94н, к счету 75 открываются субсчета:

  1. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  2. 75-2 «Расчеты по выплате доходов (дивидендов)».

Вклады в уставный капитал деньгами: до регистрации юрлица, т.

е. до внесения записи в ЕГРЮЛ, проводки делать не надо.

После регистрации открываются счета 75 и 80 «Уставный капитал» для каждого учредителя и делаются проводки:

  1. Дт 75-1 Кт 80 — отражен долг участника по вкладу в УК в сумме, согласно Уставу;
  2. Дт 51, 50 Кт 75-1 — отражено поступление денег от участников в оплату УК.

В целях налога на прибыль полученные деньги не включаются в доход, в соответствии с пп. 3 п. 1 на общей системе и пп.

1 п. 1.1 для УСНО. НДС с поступлений в УК также не начисляется. УК может быть внесен в иностранной валюте, в связи с чем возникает курсовая разница, которая подлежит учету в составе добавочного капитала на сч. 83 следующими проводками: Дт 75-1 Кт 83 — отражена положительная курсовая разница. Внесение вклада в УК имуществом осуществляется по ОС-1 для основных средств, актов М-15 или иных для МПЗ.

Внесение вклада в УК имуществом осуществляется по ОС-1 для основных средств, актов М-15 или иных для МПЗ. Если участником является организация, в акте должна быть следующая информация:

  1. стоимость имущества по данным налогового учета. Для ОС это остаточная стоимость, для иного имущества — затраты на его приобретение. Для самортизированных ОС и МПЗ, ранее списанных в расходы, стоимость указывается нулевая;
  2. срок эксплуатации имущества участником для ОС.
  3. НДС, восстановленный по имуществу;

Если участник физлицо, возможно указать в акте его затраты на приобретение имущества и приложить подтверждающие документы (Письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-05/64313).

Проводки:

  1. Дт 08, 10, 43 Кт 75-1 — отражено получение имущества в оплату УК по стоимости, указанной в решении участников;
  2. Дт 19 Кт 83 — учтен НДС, восстановленный вкладчиком;
  3. Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.
  4. Дт 75-1 Кт 80 — отражен долг участника по вкладу в УК;

Для налога на прибыль доходов не возникнет. Имущество учитывается по стоимости из акта, если вкладчиком была организация. Если имущество внесло физлицо, необходима его оценка независимым оценщиком (Письмо от 02.11.2016 № 03-04-05/64313).

В целях налогового учета стоимость такого имущества принимается как меньшая величина из затрат на приобретение из акта учредителя-физлица или рыночная стоимость из отчета оценщика. Полученные МПЗ учитываются в расходах в общем порядке, амортизация по ОС начисляется, исходя из оставшегося срока использования у прежнего собственника. Срок полезного использования по ОС, полученным от физлица, не уменьшается.

Увеличение УК отражается проводками:

  1. Дт 84 Кт 80 — УК увеличен за счет нераспределенной прибыли.
  2. Дт 75-1 Кт 80 — на сумму допвклада;

Основанием для отражения начисленных дивидендов в бухучете является решение общего собрания участников или единственного участника о распределении прибыли и выплате дивидендов. На дату решения отражается:

  1. Дт 84 Кт 75-2 — начисление дивидендов участнику.

На дату выплаты:

  1. Дт 68 Кт 51 — налог на прибыль или НДФЛ перечислены в бюджет.
  2. Дт 75-2 Кт 68 — удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов;
  3. Дт 75-2 Кт 51, 50 — выплачены участнику дивиденды;

В бухгалтерском балансе расчеты с учредителями могут отражаться в составе дебиторской или кредиторской задолженности, так как счет 75 является активно-пассивным.

Поэтому задолженность учредителя по взносу в УК будет формировать дебиторскую задолженность, а долг по выплате дивидендов — кредиторскую. Также следует учитывать при формировании баланса, что при принятии решении о начислении дивидендов показатель «Нераспределенная прибыль» следует отражать за вычетом начисленных, но еще не выплаченных дивидендов за год.

Если же было принято решение о выплате промежуточных дивидендов, они отражаются в балансе в разд. III обособленно (в круглых скобках) (Письмо от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Расчеты с учредителями

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 13 января 2017 г. Общие вопросы учета денежных средств и расчетных операций мы рассматривали в .

В этом материале подробнее остановимся на бухгалтерском учете расчетов с учредителями. Для ведения бухгалтерского учета расчетов с учредителями и акционерами предназначен счет 75 «» (). В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению на этом счете обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.):

  1. по выплате доходов (дивидендов) и др.
  2. по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;

Предполагается открытие субсчетов к счету расчетов с учредителями:

  1. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  2. 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Так, к примеру, сумма задолженности по оплате акций при создании акционерного общества или величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах создаваемого общества с ограниченной ответственностью, отражается бухгалтерской записью: Дебет счета 75-1 – Кредит счета 80 «Уставный капитал» При фактическом поступлении вкладов дебетуются счета учета вносимого имущества, а кредитуется счет 75: Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета» и др.

– Кредит счета 75-1 Внесение вкладов в уставный капитал следует отличать от внесения дополнительных средств участниками, к примеру, на пополнение оборотных средств. Так, денежные средства, поступившие как финансовая помощь учредителя, в бухгалтерском учете организации будут отражены так: Дебет счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др.

– Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» Представим основные бухгалтерские записи, связанные с выплатой доходов участникам. Начисление доходов от участия в организации учитывается в бухучете так: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» — Кредит счета 75-2 Сумма удерживаемого НДФЛ или налога на прибыль из начисленного участникам дохода отражается бухгалтерской записью: Дебет счета 75-2 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Выплата доходов участникам будет отражена проводками: Дебет счета 75-2 – Кредит счетов 51, 52 и др.

Инструкцией по применению Плана счетов предусматривается, что аналитический учет на счете 75 «» ведется по каждому учредителю (участнику), за исключением учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Ответ на вопрос, « – актив или пассив?» зависит от типа задолженности по счету 75.

Ведь счет 75 – активно-пассивный. Это допускает наличие задолженности как по дебету данного счета, так и по кредиту.

Так, к примеру, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражается по дебету счета 75, а задолженность организации по выплате дохода участникам – по кредиту счета 75. Соответственно, в первом случае дебетовое сальдо счета 75 в бухгалтерском балансе будет отражено в активе по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а во втором, кредитовый остаток счета 75, – в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как вести учет расчетов с учредителями в 2020 году

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций

  1. Сервисы:

Учет расчетов с учредителями — это сбор и обобщение финансово-бухгалтерской информации обо всех видах взаиморасчетов, производимых с учредителями предприятия.

Как производится бухгалтерский учет таких расчетов, расскажем в статье. 21 августа 2018 Автор: Задорожнева Александра Большинство организаций начинают свое существование с принятия решения соучредителями о создании и формировании уставного капитала.

В первую очередь заключается учредительный договор, затем разрабатывается устав и накапливается уставный капитал (УК), который является стоимостной оценкой взносов всех участников учреждения.

Всю бухгалтерскую информацию, отражающую операции по взаиморасчетам с учредителями предприятия, следует относить на счет 75 — расчеты с учредителями (Приказ № 94н от 31.10.2000). На 75 счете аккумулируются все данные о производимых взаиморасчетах с акционерами учреждения. На нем отражается и величина долей в уставном капитале по каждому из организаторов, и сумма дивидендов, которая подлежит выплате тому или иному основателю.

Кредитовое сальдо показывает сумму задолженности предприятия перед соучредителями на начало или конец отчетного периода, оборот по КТ — поступление взносов и начисление дивидендов. Оборот по дебету демонстрирует произошедший прирост уставного капитала в соответствии с суммами взносов, а также перечисление участникам дивидендов. Аналитика ведется по каждому конкретному соучредителю.

Исключением являются собственники акций на предъявителя в акционерных обществах.

Предприятие также может открывать и вести субсчета по 75 счету:

  1. 75.2 «Расчеты по выплате доходов» — для бухучета перечислений дивидендов (доходов) соучредителям.
  2. 75.1 «Расчеты по вкладам в УК» — для отражения взаиморасчетов с участниками по вкладам в уставный (складочный) капитал;

Представим основные бухгалтерские записи, отражающие бухучет вкладов, в таблице: Проводки Наименование операции Дт 75.1 Кт 80 Принята величина УК и задолженность участников по оплате вкладов на момент госрегистрации учреждения Дт 50, 51 Кт 75.1 Внесен вклад в виде наличных (безналичных) денежных средств Дт 08, 10, 41, 58 Кт 75.1 Внесен вклад в виде материальных ценностей Учредители также вправе оказывать независимую финансовую помощь организации, которая в бухгалтерии отображается так: Дт 50, 51 Кт 91.

Выплата доходов соучредителям фиксируется следующими бухгалтерскими записями:

  1. Дт 75.2 Кт 50, 51 — доход выплачен через кассу, перечислен на расчетный счет участника.
  2. Дт 84 Кт 75.2 — начисление доходности участникам организации;
  3. Дт 75.2 Кт 68 — удержание налоговых взносов;

Сч. 75 — это активно-пассивный счет Единого плана счетов, то есть по нему может возникнуть как дебиторская, так и кредиторская задолженность.

Отражение задолженности по Дт и Кт в отчетности и бухгалтерском балансе зависит от вида выплат.

Если основатели должны перечислить взносы в УК, то формируется задолженность по дебету. В том случае, когда учреждение задолжало участникам выплату дохода (дивидендов), то образуется задолженность по Кт. На основании Приказа Минфина РФ № 66н, расчеты с учредителями в балансе отражаются следующим образом:

  1. сальдо по кредиту — пассив, строка баланса 1520.
  2. сальдо по дебету сч. 75 — это актив, строка 1230;

Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Учет расчетов с клиентами — это задача, которая имеет нюансы.

Бюджетные учреждения и некоммерческие организации не ставят получение прибыли в ряд основных целей.

Однако операции по реализации некоторых видов товаров, работ или услуг не являются исключением.

В статье расскажем, как правильно организовать бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. 21 июня 2018 Учет расчетов с поставщиками и покупателями — это порядок отражения фактов хозяйственной деятельности учреждения в части приобретения товаров, работ, услуг и их реализации.

Говоря по-простому, — отражение дебиторской или кредиторской задолженности. Разберемся в правилах для бюджетных организаций.

29 апреля 2020 Регистры бухгалтерского учета — это специальные учетные документы, предназначенные для систематизации, накопления и обобщения бухинформации. Каждая организация обязана разработать и утвердить перечень регистров бухучета самостоятельно. Разберемся, какие формы бланков следует применять в 2020 году.

24 апреля 2020 Рентабельность активов — это показатель, который используется для расчета эффективности эксплуатации активных средств с целью извлечения организацией прибыли. Разбираемся, что представляет собой экономическая рентабельность активов, что демонстрирует данный показатель и какова формула его расчета.

22 ноября 2018 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

Учет и аудит расчетов с учредителями

1311 Содержание страницы Учредители – это лица, являющиеся инициаторами создания организации.

Между ними заключается учредительный договор. Именно они утверждают устав и вкладывают имущество в уставной капитал. Учредители получают дивиденды от деятельности компании. То есть с ними производятся расчеты. Их нужно обязательно фиксировать в бухучете и налоговом учете. Для расчетов по вкладам создается субсчет 1 к счету 75.
Для расчетов по вкладам создается субсчет 1 к счету 75.

Размер уставного капитала и долги учредителей по вкладам отражаются этой проводкой: ДТ75/1 КТ80. Проводка выполняется на основании сведений из учредительных бумаг.

В течение 90 суток с даты регистрации учредители должны внести не менее половины вкладов в капитал. Оставшиеся 50% вносятся в течение 12 месяцев с даты регистрации. В учредительном договоре может быть оговорен меньший срок.

Если создатели организации не успели в срок, в бухучете нужно зафиксировать проводку, приведенную выше. Когда происходит внесение вклада в форме денег в капитал, выполняется эта проводка: ДТ50, 51, 52 КТ75/1. В капитал внесены деньги. Если вклад выполняется в форме имущества, нужны эти проводки:

  1. ДТ19 КТ75/1. Фиксация НДС по внесенному вкладу.
  2. ДТ08, 10, 41, 58 КТ75/1. В капитал внесены нематериальные или материальные активы, продукция, акции или другие объекты.

Бухучет предполагает выполнение оценки вкладов.

Это не всегда просто сделать. К примеру, сложно оценить нематериальный актив.

Оценка выполняется на основании взаимного согласия создателей.

Соответствующее соглашение фиксируется в учредительных бумагах. Если актив представлен не в денежной форме, оценка выполняется независимым оценщиком. Сумма, полученная в результате профессиональной оценки, может быть уменьшена учредителями.

Однако она не может быть увеличена на основании пункта 2 статьи 66 ГК РФ.

Размер капитала фирмы «Земля» составляет 200 тысяч рублей. Он разделен на четыре части:

  1. АО «Луна» владеет тремя долями. Это 75% от уставного капитала. То есть 150 тысяч рублей.
  2. Иван Иванов владеет одной долей. Это 25% от капитала. То есть это 50 тысяч рублей.

Для фиксации вкладов открываются эти субсчета:

  1. Счет 75/1/2.

    Расчеты по вкладам с Иваном Ивановым.

  2. Счет 75/1/1. Расчеты по вкладам с АО «Луна».

АО «Луна» внесла в качестве вкладов материалы на сумму 150 тысяч рублей. Сумма НДС составила 22 882 рублей.

Иван Иванов внес свой вклад деньгами.

Выполняются эти проводки:

  1. ДТ08 КТ75/1/1. «Луна» внесла материалы на сумму 140 880 рублей.
  2. ДТ50 КТ75/1/2. Иванов внес вклад на сумму 50 000 рублей.
  3. ДТ75/1/2 КТ80. Долг Иванова на сумму 50 тысяч рублей.
  4. ДТ19 КТ75/1/1. Восстановленный НДС по внесенным материалам на сумму 22 992 рублей.
  5. ДТ75/1/1 КТ80. Долг «Луны» на сумму 150 тысяч рублей.

По окончании всех расчетов сальдо открытого субсчета должно быть равно нулю.

Нулевое значение говорит о том, что капитал полностью сформирован. Учредителями унитарного субъекта могут стать государственные или муниципальные структуры. Для фиксации расчетов нужно открыть субсчет 1 к счету 75.

Пополнение фонда фиксируется этой проводкой: ДТ75/1 КТ80. Формирование фонда унитарной структуры.

Когда создатель перевел средства на баланс унитарного субъекта, нужно выполнить эту проводку: ДТ08, 10, 50-51, 58 КТ75/1.

Внесение учредителем имущества или денег. Если ОС внесены сверх нормы, используются эти записи:

  1. ДТ75/1 КТ84. Стоимость ОС, подлежащих внесению сверх нормы.
  2. ДТ01 КТ08. Предоставленные ОС приняты к бухучету.
  3. ДТ08 КТ75/1. Получение ОС, которые внесены сверх заданной суммы фонда. К примеру, размер фонда составляет 100 тысяч рублей. Учредитель внес сумму в 120 тысяч рублей. В этом случае используется рассматриваемая проводка.

Если собственность изъята в рамках величины фонда, нужна эта запись:

  1. ДТ80 КТ75/1. Уменьшение размера фонда на начальную стоимость ОС.
  2. ДТ75/1 КТ01.

    Списание ОС по их остаточной стоимости.

  3. ДТ75/1 КТ91/1. Списание возникшей разницы между начальной и остаточной стоимостью ОС.

Каждый расчет с учредителями должен сопровождаться оформлением документов.

Учредители имеют право на получение прибыли в форме дивидендов. Условия выплат оговорены учредительными бумагами.

Решение о распределении средств принимается управляющей структурой. К примеру, это может быть собрание акционеров.

Учредителям выплачиваются дивиденды в размере первоначального вклада.

К примеру, создатель внес 50% от уставного капитала. Следовательно, он получает право на половину прибыли организации. Для учета выплат дивидендов открывается субсчет 2 к счету 75.

Начисление средств учредителю отражается этими записями:

  1. ДТ84 КТ75/2. Начисление дивидендов лицам, которые не являются сотрудниками организации.
  2. ДТ84 КТ70. Перевод дивидендов работникам фирмы.

Средства должны выплачиваться учредителям в течение 2 месяцев с даты появления решения о распределении прибыли.

Соответствующее правило дано в пункте 3 статьи 28 ФЗ «Об ООО» №14 от 8.02.1998 года. Если это указание нарушено, учредители могут взыскать с ООО процент в объеме 1/360 ставки рефинансирования на основании статьи 395 ГК РФ.

На дивиденды начисляются эти налоги:

  1. На доход ФЛ.
  2. На прибыль ЮЛ.

Налоговым агентом будет являться сама фирма. Ставка для резидентов страны составит 13%.

Налоговая база с дивидендов определяется в отдельном порядке. К примеру, если лицо получает зарплату и дивиденды, нужно в отдельном порядке рассчитывать базу с этих форм дохода. ВАЖНО! Резидентом считается лицо, находящееся в стране в течение не менее 183 суток на протяжении года.

Срок должен быть непрерывным. Ставка по налогу на прибыль составляет 0% тогда, когда один резидент получает средства от другого резидента.

Однако при этом должны выполняться следующие условия:

  1. Получатель владеет вкладом на протяжении не менее года.
  2. Вклад получателя дивидендов составляет 50% или более от уставного фонда.

В остальных случаях ставки будут следующими:

  1. 15% в случае, если средства выплачиваются нерезидентам.
  2. 13% в случае, если дивиденды выдаются компанией, не соответствующей условиям, приведенным выше.

В бухучете будут фигурировать эти проводки:

  1. ДТ75/2 КТ68.

    Удержание налога с выплат ЮЛ.

  2. ДТ75/2 КТ68. Удержание НДФЛ с дивидендов, которые выплачиваются лицам, не являющимся работниками организации.
  3. ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с сумм, переведенным сотрудникам субъекта.

На этом этапе средства только начисляются.

Выполняется подготовка к выплате. Выплаты могут производиться в форме денег или имущества. Если учредитель получает деньги, выполняется эта проводка: ДТ75/2 (70) КТ50, 51, 52.

Выплата средств с вычетом налога. Если учредитель получает доход в форме имущества, выполняется эта проводка:

  1. ДТ75/2, 70 КТ90/1. Переведены дивиденды в форме прочего имущества (материалы).
  2. ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  3. ДТ90/2 (91/2) КТ43, 41, 20. Списание себестоимости имущества.
  4. ДТ75/2 КТ90/1. Переведены дивиденды в форме услуг, товаров, имущества.

В стоимость имущества, выплаченного учредителям в качестве дивидендов, входит сумма НДС на основании статьи 211 НК РФ.

Если происходит удержание налогов на доход ФЛ, размер дивидендов не сокращается на налоговые вычеты. Если участником является резидент, фирме, выплачивающей дивиденды, не нужно начислять налог на прибыль. Если участником является нерезидент, налог исчисляется с разницы между реальной и номинальной стоимостью.

Соответствующее правило приведено в пункте 1 статьи 309 НК РФ. Если иностранный субъект получает выплаты в размерах своего начального вклада, налог начислять не нужно на основании пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Возможна и более низкая ставка в том случае, если соответствующие указания даны международными договорами (основание – пункт 1 статьи 310 НК).

Налог на прибыль рассчитывается по этой формуле: Налог на прибыль = настоящая стоимость вклада – ( номинальная стоимость * 20% ) Соответствующие указания даны в пункте 1 статьи 251 НК РФ.

Порядок налогообложения оговорен в письме Минфина №03-03-06/1/519 от 3.08.2010 года.

Иногда у фирмы появляется налогооблагаемый доход после расчетов с участниками. Актуально это для субъектов, использующих упрощенную и общую систему налогообложения.

Соответствующие положения содержатся в статье 250, пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. Возникает налогооблагаемая база при этих обстоятельствах:

  1. Реальная стоимость вклада вышедшего учредителя превышает номинальную стоимость. Лицо отказалось от своих дивидендов в пользу субъекта.
  2. Стоимость переданного в капитал имущества меньше, нежели реальная стоимость вклада выбывшего учредителя (письмо Минфина №03-03-04/1/355 от 15.11.2005 года).
  3. Стоимость активов на основании сведений налогового учета меньше реальной стоимости вклада (письмо Минфина №03-03-06/2/127 от 24.09.2008 года.

ВАЖНО!

Если вклад не выплачен при выходе учредителя из объединения, реальную стоимость его требуется отразить в составе доходов. Если участнику, выходящему из объединения, выплачиваются дивиденды в форме имущества, на разницу между реальной и номинальной стоимостью начисляется НДС.

Также выставляется счет-фактура на основании пункта 2 статьи 146 НК РФ, пункта 3 статьи 39 НК РФ.

Указание также содержится в письме Минфина №03-07-11/112 от 17.04.2012 года.

В том случае, если субъекты используют специальные системы налогообложения, НДС выплачивать не нужно на основании статьи 346.11 НК РФ, статьи 346.26 НК РФ. Для отражения начисления НДС применяется эта проводка: ДТ91/2 КТ68.

К последнему счету открывается субсчет. ВАЖНО! Объект налогообложения появляется только при положительной разнице между реальной и номинальной стоимостью вклада. В том случае, если положительная разница будет выплачена учредителю, никакого объекта обложения не образуется.

Выплата дивидендов – не единственный вид расчетов с учредителями. К примеру, участник может выдавать заем организации.

Эту операцию также нужно учитывать в бухучете. Рассмотрим прочие типичные проводки:

  1. ДТ75 КТ84. Поступление средств от учредителя на покрытие текущих убытков.
  2. ДТ50, 51 КТ91/1. Лицо оказало безвозмездную помощь, которая отнесена к прочим доходам.
  3. ДТ50, 51 КТ66, 67. Учредитель оказал финансовую помощь организации. Она оформлена в качестве займа.

Для ведения бухучета нужны синтетические (главная книга, ведомость по сальдо) и аналитические (карточка по счету 75, анализ) регистры.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75. Это активно-пассивный счет. На нем может появляться долг как по кредиту, так и дебету. Например, долг участников по взносам фиксируется на дебете счета 75, а долг компании перед учредителями – по кредиту счета 75.

Дебетовое сальдо счета 75 фиксируется на строке 1230, кредитовый остаток этого же счета – на строке 1520.

Соответствующие указания приводятся в Приказе Минфина №66н от 2 июля 2010 года.

Активом или пассивом являются расчеты с учредителями?

Дебиторский долг отражается на строке 1230. Она включает в себя сальдо счета 75.1 по невнесенным вкладам. Расчеты полностью входят в пассив баланса по строке 1310.

Заключительное сальдо счета 75.2 отображает долг фирмы перед учредителями по дивидендам. Он входит в кредиторский долг, указываемый на строке 1450 в структуре прочих обязательств пассива.

В ходе аудиторской проверки специалист проверяет следующие аспекты:

  1. Правильность исчисления налогов и прочих обязательных платежей.
  2. Соблюдение сроков выплат дивидендов.
  3. Проверка правильности отражения формирования капитала в бухучете.
  4. Реальное поступление средств от учредителей и его отражение на кредите в корреспонденции со счетами 50-52, 01, 10.
  5. Своевременное вынесение решений о выплате дивидендов.
  6. Соответствие величины капитала учредительным бумагам и закону.
  7. Оприходование имущества и правильность его оценки.
  8. Соответствие учредительных бумаг законам.
  9. Верность организации учета.
  10. Соблюдение сроков формирования капитала.
  11. Проверка законности формы учредительной документации.

Аудитор занимается проверкой учредительных документов, бухучета, налоговых отчетностей, журналов ордеров, решений.

В процессе аудита расчетов часто выявляются эти ошибки:

  1. Обнаружены фиктивные бумаги и операции.
  2. Учредители не внесли вклады в полном размере в установленный срок.
  3. Содержание документов было изменено без достаточных на то оснований.
  4. Капитал был неправомерно увеличен за счет увеличения стоимости активов.
  5. Изменения не были своевременно отражены в реестре.
  6. Налог неверно начислен и перечислен.
  7. Кредитовый остаток по счету и сведения, указанные в учредительных бумагах, различаются.

В завершение процедуры аудитор составляет заключение.

В нем указываются обнаруженные недочеты, даются рекомендации по исправлению ошибок. В документе обязательно должна быть прописана информация о проверяемой организации и об аудиторе.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+