Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Предпринимательское право - Вклад в имущество ооо от учредителей

Вклад в имущество ооо от учредителей

Вклад в имущество ооо от учредителей

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала: проводки, налоги

Автор статьиНатали Феофанова 5 минут на чтение7 704 просмотровСодержание Для того чтобы ввести в ООО дополнительные финансы и увеличить оборотные средства, обеспечить бизнес новым объектом недвижимости существует много способов. Это купля-продажа, кредиты и займы, передача во временное пользование.

В статье расскажем про вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала, подробно рассмотрим операции и способы.Такой прием позволяет пополнить «багаж» предприятия без изменения в составе участников, увеличении долей капитала. Не нужно совершать регистрационные действия по внесению изменений в уставные документы, избегая лишних трат времени и средств.

Операция внесения вклада в имущество организации осуществляется на основании закона №14 от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» статьей 27 (далее ФЗ-14).Процесс вложения имущества в капитал общества должен быть предусмотрен уставом. Его участники на общем собрании принимают положительное заключение в пользу увеличения, при этом взнос должны осуществить все участники общества в размере пропорциональном номинальной доли каждого.

Единоличным решением предусматривается изменение капитала, если обществом владеет один участник.В качестве вклада допустимо вносить не только денежными средствами. В соответствии со статьей Гражданского кодекса РФ статьи 66 пункта 6 разрешается вносить ценные бумаги, имуществом, имущественными правами требования.

Чтобы обеспечить беспрепятственное вхождение имущества в капитал общества необходимо обеспечить необходимые условия:

  1. Участниками принимается единогласное решение о принятии/передаче имущества.
  2. Условия должны быть четко прописаны в уставе общества;

Решение может приниматься по результатам голосования участников не менее 2/3 от всего количества голосов общества.

Об этом говорит статья Закона об ООО 27 пункта 1.

Без обеспечения необходимого числа голосов решение не будет иметь юридической силы и оспаривается Арбитражным судом.Протокол собрания должен содержать подробную информацию о размере вклада каждого из участников общества, и каким способом будут вноситься вклады в капитал общества. Несоблюдение всех требований могут нести негативные последствия для всех участников общества. Для участников юридических лиц сделка может быть признана недействительной.

Как следствие станет исключение участника из состава общества.Операции по передаче имущества не меняют величину номинальную долю вклада участников общества.

Передаваемые средства становятся собственностью компании и увеличивают ее активы.У бухгалтера отдающей стороны могут быть проводки:ДебетКредитКомментарии к проводке7601-2Списано передаваемое имущество (основное средство)7610Материалы, передаваемые в общество1968Восстановлена сумма НДС, приходящаяся на остаточную стоимость ОС;9119Восстановленный НДС принят в расходы9968Отражен ПНО по налогу на прибыльУ получающей стороны, в случае передачи денежных средств, чтобы отразить эту операцию, нужно руководствоваться инструкцией по применению плана счетов и фиксировать сумму на счете 75.

Читайте также статью: → «». Расчеты с учредителями. Согласно ПБУ 9/99 Доходы организации имеет место безвозмездная передача финансов, не признаваемых доходом в бухгалтерском учете, которые корреспондируются со счетом 50 Касса, 51 Расчетный счет на дату поступления финансовых средств.Одновременно с этим существует вторая версия, излагаемая рекомендациями Минфина, который считает, что отражение такой операции должно найти место на счете 83 Добавочный капитал.Соответственно, у участника общества передающего деньги или стоимость имущества, а также дополнительные затраты на осуществление передачи в расходах не учитываются.ДебетКредитКомментарии к операциям50, 5183Получен финансовый вклад в имущество ООО1083Принято к учету имущество (материалы)08-483Оприходован ОС в части вклада в имуществоУ отдающей стороны все расходы, связанные с операцией несущий характер инвестиции, не принимаются к учету в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли организации.

Суммы восстановленного НДС подлежат учету в части прочих расходов на основании того, что имущество, передаваемое на инвестиционной основе не должно содержать в стоимости суммы НДС на основании нормы, оговоренной статьей 264 п. 1 пп 49 НК РФ.Для получающей стороны руководством станет НК РФ в статье 248 пункта 2, где признается безвозмездно полученным имущество или финансы, в качестве актива общества. Находит отражение во внереализационных доходах по налогу на прибыль, в соответствии со статьей кодекса 250 пункта 8 облагается данным налогом.

Но тут существуют исключения.

Если доля учредителя, от которого получено имущество, составляет более 50%, соответственно сумма вклада налогом на прибыль не облагается.Нормами налогового и гражданского законодательства нет прямого запрета передачи безвозмездного имущества обществу. Один из легализованных способов оказать финансовую или имущественную помощь учредителем, передав обществу безвозмездно денежные средства, прочее имущество или материалы.Финансовые средства могут тратиться как на текущие нужды, так и на покрытие убытка по итогам прошедшего года, если помощь поступила в денежном выражении в конце отчетного периода.Проводки в организации, являющейся получателем:ДебетКредитКомментарии к операции5191Поступила финансовая помощь учредителя08-483Оприходовано ОС полученное безвозмездно1083Приняты к учету МПЗ, переданные учредителем безвозмездноВ процессе безвозмездной передачи неизбежно возникают расходы, связанные с выбытием основных средств, прочей передачей МПЗ.

Их учитывают в составе прочих расходов на счете 91. Читайте также статью: → «». Материалы, прочие запасы списываются по фактической себестоимости.Ссылаясь на статью НК 270 п. 16 можно точно сказать, что при определении налогооблагаемой базы по учету прибыли, расходы не принимаются к уменьшению налоговой базы, потому как дохода от безвозмездной операции у отдающего не возникает.

16 можно точно сказать, что при определении налогооблагаемой базы по учету прибыли, расходы не принимаются к уменьшению налоговой базы, потому как дохода от безвозмездной операции у отдающего не возникает.

В связи с тем, что движение по безвозмездной передаче имущества не признается реализацией, НДС в этом случае не начисляется. Когда передаче подлежит амортизируемое имущество, НДС подлежит восстановлению в части остаточной стоимости ОС.

Далее, сумма восстановленного НДС учитывается передающей стороной в составе прочих расходов предприятия.Общество, которое получает безвозмездное имущество должно отразить поступление в налоговом учете. Основные средства принимаются на баланс по остаточной стоимости, МПЗ по сумме фактических затрат. В зависимости размера доли участника общества будет зависеть, признается ли полученное имущество объектом для налогообложения или нет.

Если операции по получению безвозмездного имущества происходит от учредителя с долей в капитале более 50%, ООО вправе не исчислять налог на прибыль. Обязательное условие, которое дает освобождение от налога на прибыль обязывает общество не продавать получаемое имущество.Состав первичной внутренней и внешней документации определяется законом №402 О бухгалтерском учете.

Он позволяет разрабатывать и применять в отражении операций самостоятельно, без обязательного использования первичной документации унифицированной системы.

Чтобы правильно оформить передачу безвозмездного вклада в имущество общества могут понадобиться:

  1. Протокол собрания участников или решение единственного учредителя;
  2. Товарные накладные на МПЗ;
  3. Договор безвозмездной передачи имущества;
  4. Акт приемки-передачи основного средства. Читайте также статью: → «».

Все документы составляются в двух экземплярах и заверяются печатью и подписью ответственных лиц.

Датой в перечисленных документах указывается день, когда происходила фактическая передача имущества. Для правильной передачи к основным средствам может быть присовокуплены технические документы, акт учета амортизации, где указан срок фактической эксплуатации объекта, закрепленный за объектом срок полезного использования, номер амортизационной группы, к которой относится ОС.Ситуация №1.

Для правильной передачи к основным средствам может быть присовокуплены технические документы, акт учета амортизации, где указан срок фактической эксплуатации объекта, закрепленный за объектом срок полезного использования, номер амортизационной группы, к которой относится ОС.Ситуация №1. Организация получает во временное пользование имущество со стороны.

Какими проводками оформить? И возникает ли необходимость уплаты налогов?Суть безвозмездного пользования в том, что принимаемая организация обязуется по истечении срока вернуть имущество владельцу. Следовательно, доходов при этой операции не возникает.

А как быть с НДС? В последних обращениях налоговики сводят разъяснения к тому, что в данном случае к переходу прав собственности и использования. Соответственно обязательство по начислению и уплате НДС остается.

Алгоритм исчисления налога происходит в день оплаты за использование имущества вне зависимости от срока аренды, либо на последний день налогового периода.Документы, обосновывающие аргументы чиновников – НК РФ статьи 146 п 2 пп 5, где четко говорится о передаваемом имуществе в пользование временно, на безвозмездной основе. Минфин поддерживает эту позицию письмами 03-07-11/25628, 03-07-11/19393 от апреля 2016 года. Поделитесь статьей

(голосов: 3, средняя оценка: 3,67 из 5)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьиГорячееЗапишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников29 авторских уроковПоле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиковПолезно знать Бухгалтерский учет трудовых книжек в 2020 году. Возникновение потребности ведения бухучета .

Основные нормы в документообороте.

Порядок ведения книги учетаНаши книги

Получаем имущество от учредителя: безвозмездная передача и вклад в имущество

Шишкоедова Н.Н.,доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» Курганского филиала АТ и СО,консультант-эксперт ИД «Советник бухгалтера»…безвозмездной передачи Действующим гражданским законодательством предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества: — по договору дарения ( ч.

2 ГК РФ); — по договору безвозмездного пользования, или ссуды ( ч. 2 ГК РФ). При дарении в соответствии со ГК РФ имеет место переход права собственности к одаряемому. Иными словами, деньги, материалы, товары, основные средства или иные ценности, переданные по договору дарения, перестают быть собственностью учредителя и становятся собственностью юридического лица, принявшего дар.

Если же используется договор безвозмездного пользования (договор ссуды), собственник передаваемой вещи не меняется.

Согласно ГК РФ в рамках такого договора речь идет лишь о том, что ссудодатель передает вещь в безвозмездное пользование ссудополучателю, который обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в котором он ее получил, с учетом нормального износа (или в состоянии, обусловленном договором). При этом, согласно ГК РФ, именно ссудополучатель, а не собственник имущества (ссудодатель), обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание (если, конечно, иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования).

Не случайно к договору ссуды применяется целый ряд правил, установленных для договоров аренды, ведь безвозмездное пользование по большому счету представляет собой «бесплатную аренду». Итак, принципиальное различие между двумя способами безвозмездной передачи имущества заключается в том, происходит ли смена собственника: — в случае дарения собственником имущества становится уже не учредитель, а та организация, которой имущество будет подарено; — а в случае использования договора ссуды собственником имущества останется сам учредитель, но пользоваться этим имуществом будет та организация, которой это имущество передано по договору безвозмездного пользования.

Впрочем, в случае если учредителем, желающим передать имущество безвозмездно, является коммерческая организация — например, какое-нибудь ООО, ЗАО или ОАО — применение договора дарения фактически становится невозможным. Ведь, согласно п.1 ст. 575 ГК РФ, дарение в отношениях между коммерческими организациями запрещено. Исключение составляют лишь «обычные подарки», стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда.

Причем речь здесь идет не о том МРОТ, который в настоящее время составляет 2 300 рублей (а с 1 января 2009 года будет составлять 4 330 рублей), а о той базовой сумме МРОТ, которая применяется для исчисления налогов, сборов, штрафов, а также платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, и которая составляет 100 рублей ( Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).
Причем речь здесь идет не о том МРОТ, который в настоящее время составляет 2 300 рублей (а с 1 января 2009 года будет составлять 4 330 рублей), а о той базовой сумме МРОТ, которая применяется для исчисления налогов, сборов, штрафов, а также платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, и которая составляет 100 рублей ( Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).

Иными словами, одна коммерческая организация может подарить другой коммерческой организации только то имущество, стоимость которого не превышает 500 рублей. Некоторые ограничения существуют и при использовании договора ссуды.

Например, согласно ст. 690 ГК РФ коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся: — ее учредителем, — ее участником, — ее руководителем — или членом ее органов управления или контроля. А вот об «обратном» запрете ничего не сказано, из чего следует, что учредитель вполне может пере- дать имущество в безвозмездное пользование учрежденной им организации.

Впрочем, свои «недостатки» есть и у договора ссуды.

Как мы уже отметили, согласно ГК РФ ссудополучатель обязан будет вернуть ссудодателю «ту же вещь» в том состоянии, в котором он ее получил, с учетом нормального износа (или в состоянии, обусловленном договором).

Следовательно, нельзя передать по договору безвозмездного пользования материалы или товары, которые получатель использует при производстве продукции или перепродаст, и уж тем более деньги, ведь тогда он не сможет вернуть те же самые материалы, товары или деньги. Поэтому фактически воспользоваться договором ссуды можно только в том случае, если передавать предполагается здания, транспортные средства, оборудование или иные объекты основных средств (а также нематериальных активов). …вклада в имущество Учредители обществ с ограниченной ответственностью (ООО) могут не только вносить вклады в уставный капитал, но и использовать такой вариант передачи имущества, как вклад в имущество ООО.

Такую возможность им предоставляет Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ).

А вот у акционеров — участников ЗАО или ОАО — такой возможности нет, поскольку Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит соответствующей нормы о вкладах в имущество общества. С точки зрения гражданского законодательства вклады в имущество ООО не рассматриваются ни как вклады в уставный капитал (ведь, согласно ст. 27 Закона № 14-ФЗ, вклады в имущество ООО не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников в уставном капитале общества), ни как дарение (на это, в частности, указывается в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.01.2002 № А33-10307/01-С2-Ф02-3445/01-С2).

Главным преимуществом вкладов в имущество по сравнению с дарением является то, что на них не распространяется ограничение, установленное в ГК РФ, где запрещается дарение имущества стоимостью свыше 500 рублей между коммерческими организациями. Следовательно, при помощи вклада в имущество юридическое лицо, являющееся учредителем ООО, может свободно передать и дорогостоящее имущество в собственность данного ООО. А теперь рассмотрим «техническую сторону» осуществления вкладов в имущество.

Прежде всего необходимо учитывать, что сама обязанность внесения вкладов в имущество общества должна быть предусмотрена уставом ООО — либо сразу при его учреждении, либо путем внесения соответствующих изменений в устав по решению общего собрания, принятому всеми участниками единогласно.

Оформляем вклад в имущество общества

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2018 г.

Л.А. Елина,ведущий экспертВклады в имущество общества, полученные от любых участников, с 2018 г.

не облагаются налогом на прибыль и налогом при УСН.

Но чтобы воспользоваться новой льготой, важно правильно оформить такие вклады.

С 2018 г. вклады в имущество общества, полученные от участников/акционеров с соблюдением правил гражданского законодательства, не учитываются в качестве доходов, облагаемых налогом на прибыль. Новый льготный доход никак не пересекается со вкладами в уставный капитал.

Вклады в УК, как и ранее, освобождены от уплаты налога на прибыль отдельным пунктом Налогового кодекса. А вот помощь участников с целью пополнения чистых активов общества больше не фигурирует в перечне необлагаемых доходов.

Об этом мы уже рассказывали в

, . Теперь подобную помощь от участников/акционеров придется учитывать в доходах, если она одновременно: •не оформлена как вклад в имущество; •предоставлена в виде безвозмездной помощи от участника, который владеет не более 50% доли в уставном капитале, . Причем владение участником долей ровно 50% не дает право на освобождение от налогообложения дохода в виде полученной от него помощи.

При внесении вклада в имущество надо соблюдать правила, установленные Гражданским кодексом. Так, по общему правилу в имущество общества можно внести: •деньги; •другие вещи; •доли/акции в уставных/складочных капиталах других хозяйственных товариществ и обществ; •государственные и муниципальные облигации; •подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам (если иное не установлено законом).

Вклад в имущество общества не увеличивает ни размер уставного капитала общества, ни долю участника в уставном капитале (номинальную стоимость акций) (далее — Закон № 14-ФЗ); . Правила внесения вкладов в имущество различны в обществах с ограниченной ответственностью и в акционерных обществах. Для внесения вклада в имущество ООО нужно, чтобы соблюдались следующие условия: •порядок внесения вкладов в имущество закреплен в уставе (причем подобные дополнения в устав могут вноситься лишь единогласным голосованием на общем собрании участников ООО); •участники приняли решение о внесении вкладов на общем собрании.

За такое решение должно быть отдано не менее 2/3 голосов участников общества (если необходимость большего числа голосов не предусмотрена уставом). По умолчанию вклады в имущество ООО вносятся всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Но уставом может быть определен и иной порядок.

Кроме того, в уставе ООО могут быть предусмотрены: •ограничения по максимальной стоимости вкладов в имущество ООО; •иные ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества. По общему правилу вклад в имущество ООО можно сделать только деньгами. Однако возможность внесения вкладов иным способом (к примеру, товарами или основными средствами) можно закрепить либо в уставе ООО, либо в решении общего собрания участников.

Приведем образец протокола о внесении вклада в имущество ООО. г. Москва 22.01.2018 Форма проведения внеочередного общего собрания: совместное присутствие участников. Дата проведения внеочередного общего собрания: 22.01.2018. Место проведения собрания: г. Москва, ул. Волшебная, д. 88, стр. 8. Время начала регистрации участников собрания: 10.20.
8. Время начала регистрации участников собрания: 10.20.

Время окончания регистрации участников собрания: 10.30. Открытие собрания: 10.40. Собрание закрыто: 11.30. В собрании лично участвовали участники общества с ограниченной ответственностью «Радуга» (далее — Общество): — Смирнов Олег Иванович, место жительства: г.

Москва, Цветной бульвар, д. 555, кв.

55, паспорт 4509 № 888222, выдан 09.12.2003 ОВД района Тверской г.

Москвы, к/п 772-114; — Револин Михаил Викторович, место жительства: г. Москва, Цветной бульвар, д. 555, кв. 88, паспорт 4903 № 777333, выдан 01.10.2004 ОВД района Тверской г.

Москвы, к/п 772-114. Открыл собрание: Смирнов Олег Иванович. Секретарь собрания: Револин Михаил Викторович.

Повестка дня: 1. Об избрании председательствующего на общем собрании (председателя общего собрания).

2. О внесении вкладов в имущество Общества. По первому вопросу: Общее собрание участников Общества открыл Смирнов Олег Иванович и предложил избрать председателем собрания Смирнова Олега Ивановича. Голосовали: «за» — 100%; «против» — 0%; «воздержались» — 0%.

Решение: принято. Постановили: Избрать председателем собрания Смирнова Олега Ивановича. По второму вопросу: Выступил Смирнов Олег Иванович с предложением в соответствии с п.

1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 16 Устава Общества внести вклады в имущество Общества. Голосовали: «за» — 100%; «против» — 0%; «воздержались» — 0%.

Решение: принято. Постановили: 1.

Всем участникам внести вклады в имущество Общества в общем размере 300 000 руб. 00 коп. (Триста тысяч руб. 00 коп.) пропорционально их долям в уставном капитале Общества: — О.И. Смирнов вносит 150 000 руб. (Сто пятьдесят тысяч руб.

00 коп.); — М.В. Револин вносит 150 000 руб. (Сто пятьдесят тысяч руб. 00 коп.).

2. Вклад в имущество вносится каждым из участников деньгами путем перечисления на расчетный счет Общества в срок не позднее 16.02.2018. Число голосов, принадлежащих участникам, включенным в список лиц, имеющих право участвовать в общем собрании участников: 100%. Собрание правомочно принимать решения по вопросам объявленной повестки дня.

Кворум имеется. Подсчет голосов по вопросам повестки дня проводил Револин Михаил Викторович. Подписи участников: 1. Смирнов Олег Иванович 2.

Револин Михаил Викторович Председатель собрания Смирнов Олег Иванович Секретарь собрания Револин Михаил Викторович Протокол надо подшить в книгу протоколов. Учтите, что по общему правилу необходимо нотариальное удостоверение протокола общего собрания участников.

Однако в рассматриваемом случае: •такое требование не распространяется на решение единственного участника общества; •иной способ удостоверения (к примеру, подписание протокола всеми участниками или частью участников) может быть предусмотрен уставом ООО либо решением общего собрания, принятым участниками единогласно. В бухгалтерском учете имущество, полученное сверх вклада в уставный капитал, отражается по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал».

Содержание операции Дт Кт Получение материалов, сырья, товаров или денег в качестве вклада в имущество Отражено получение имущества от участника ООО в качестве вклада в имущество организации 10 (41, 51) 83 Получение основных средств в качестве вклада в имущество Отражено получение имущества от участника ООО в качестве вклада в имущество организации 08 83 Полученное имущество принято к учету в составе ОС 01 08 Акционеры могут передать вклад в имущество на основании договора с обществом в целях финансирования и поддержания его деятельности. Этот договор должен быть предварительно одобрен советом директоров АО.

Причем необязательно, чтобы возможность внесения вклада была предусмотрена в уставе общества. В непубличных АО (если это предусмотрено уставом) вклады могут вноситься на основании решения общего собрания акционеров, которое должно быть принято единогласно. Уставом такого АО могут быть предусмотрены максимальная стоимость вкладов и иные ограничения, связанные с их внесением.

Вклады в имущество АО могут быть внесены: •как всеми акционерами общества, так и лишь некоторыми из них (даже одним из акционеров); •как в денежной, так и в иной допустимой форме.

* * * По-прежнему если участник с долей более 50% предоставит безвозмездную помощь (не являющуюся вкладом в имущество), то она не будет облагаться налогом на прибыль при условии, что переданы деньги либо неденежное имущество не будет продано или передано третьим лицам в течение года. Так что если какое-либо из этих условий соблюдается, проще оформить именно безвозмездную помощь участника. Кстати, все вышесказанное распространяется и на тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения.

Понравилась ли вам статья?

  1. Нет ответа по поставленные вопросы
  2. Статья появилась слишком поздно
  3. Слишком много слов
  4. Тема не актуальна
  5. Почему оценка снижена?
  6. Ничего нового не нашел
  7. Есть ошибки
  8. Аргументы неубедительны
  9. Нужно больше примеров
  10. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  11. Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1
  • , № 17, № 17
  • , № 2, № 2
  • , № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1
  • , № 3
  • , № 4
  • , № 14
  • , № 14
  • , № 2, № 2, № 2
  • , № 17, № 17, № 17, № 17
  • , № 3
  • , № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1
  • , № 6

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

24.07.2018 подписывайтесь на наш канал

В процессе деятельности компании, особенно небольшой, всегда может наступить момент, когда срочно нужны деньги, а суммы, имеющейся на расчетном счете, недостаточно. Обычно в такой ситуации на помощь приходит учредитель.

Варианты помощи учредителя могут быть различными, но каждый из них имеет свои подводные камни. Рассказываем, какой вариант выбрать. Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения.

Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох? С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п.

1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ). Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени 1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

  1. вклад учредителя в имущество фирмы;
  2. безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
  3. возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
  4. дополнительный вклад в уставный капитал.

3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы. Облагается ли налогом помощь учредителя?

Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала. В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа.

Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный.

Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами.

Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст.

250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае.

Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149. При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов.

Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.

Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями.

В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ).

При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной. Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов.

Рекомендуем прочесть:  Решение о выходе из кооператива

В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512). Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп.

2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67).

Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко. Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737).

При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми. Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться.

Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам.

Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено. Однако вероятность возникновения рисков крайне мала.

Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете.

И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.

Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.

Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!).

При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.

Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп.

3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество.

Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество. И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании.

Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции. А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп.

3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ. Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество.

Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль. Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.

Темы: , , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать 1С:Облачный архив С 01.08.2020 г. старая версия программы резервного копирования «1С:Облачный архив» перестала работать.

Обновили ли вы программу? Уже обновили «1С:Облачный архив» Нужна помощь партнера в обновлении Не используем/не планируем в дальнейшем использовать Не знаю вообще, о чем речь 7 октября 2020 года — 1C:Лекторий: 24 сентября 2020 года (начало в 12.00) — 1C:Лекторий: 1 октября 2020 года — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

Как учредителям финансово помочь своему ООО

Создали с товарищем ООО на упрощенке с объектом «Доходы», налог 6%. Наши доли в компании — по 50% у каждого.

На старте нам потребуется вносить собственные средства для раскрутки бизнеса. Вопрос: как это лучше делать?С учетом разделения долей материальная помощь и использование дополнительного имущества — варианты невыгодные, на них мы теряем 6%.Думали оформлять внесение средств как займы от учредителей компании. Но недавно вступили в силу поправки в законодательство по ККТ, которые якобы обязывают применять кассу при возврате займа.

У нас B2B и только безналичные расчеты. Неужели нам нужно разбираться в онлайн-кассах лишь для того, чтобы отдавать себе же займы?Посоветуйте: может быть, есть какие-то другие способы внесения средств учредителями на счет ООО?НикитаНикита, когда у каждого участника доли по 50% в уставном капитале ООО, то я вижу лишь два безналоговых и сравнительно простых способа оказать финансовую помощь своей компании:

  • предоставить ей беспроцентный заем;
  • внести вклад в имущество ООО — без увеличения уставного капитала.

Марина Суховская юристНи в том, ни в другом случае применять ККТ не нужно.Есть и третий способ: увеличить уставный капитал ООО за счет вкладов участников. Он тоже безналоговый, но не очень-то простой.Расскажу подробнее о каждом из этих способов.

Я буду исходить из того, что учредители ООО — граждане РФ.Это, пожалуй, самый простой, а потому самый распространенный способ пополнить оборотные средства фирмы.Сразу скажу — и при общем режиме налогообложения, и при УСН займы у компании-заемщика никак не учитываются для налоговых целей: ни в доходах при получении займов, ни в расходах при их возврате.

Для участников-заимодателей беспроцентный рублевый заем тоже не влечет никаких налоговых последствий.

Возвращенная им сумма займа — это не их доход.Когда участник выдает заем на нужды фирмы, применять ККТ не требуется. Возврат займа участнику тоже под ККТ не подпадает.

Ведь в нашем случае заем выдавался на цели, не связанные с оплатой товаров, работ, услуг. А значит, такая операция не относится к расчетам, при которых Алгоритм действий для этого способа таков.Шаг 1. Составьте письменный договор денежного займа между участником — или участниками — и ООО.

В нем обязательно пропишите, что заем беспроцентный. Если в договоре это не будет указано, заем по умолчанию считается взятым под проценты.

И тогда ООО должно будет ежемесячно выплачивать участнику проценты исходя вплоть до дня возврата всей суммы займа.Кстати, в договоре можно установить любой срок возврата займа. Если же срок не будет указан, заем нужно будет вернуть в течение 30 дней со дня, когда участник-заимодатель предъявит требование о возврате.Совет.

Если очевидно, что на начальном этапе ООО периодически будет брать взаймы у участников — одного или обоих, — лучше не плодить много договоров, а составить всего один. И в нем указать общую сумму займа, которую может предоставить участник.

Получение конкретных сумм будет подтверждаться приходными кассовыми ордерами или выписками банка.Вот примерный фрагмент такого договора:

  • Заимодатель обязуется предоставить Заемщику в срок до 30.06.2020 беспроцентный денежный заем в общей сумме 500 000 (пятьсот тысяч) рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодателю полученную сумму займа в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим договором.
  • Заемщик обязуется вернуть сумму займа до 30.06.2020 путем безналичного перечисления денежных средств по реквизитам Заимодателя, указанным в пункте 5 настоящего договора.
  • Заимодатель предоставляет сумму займа несколькими платежами путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет Заемщика. Сумма каждого платежа определяется письменной заявкой Заемщика.

Учтите, что когда заем предоставляет физлицо, договор займа считается заключенным не с момента его подписания, а только с момента передачи суммы займа заемщику.Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон.

Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателейПодписатьсяШаг 2.

Перечислите сумму займа на расчетный счет компании либо внесите деньги в ее кассу наличными по приходному кассовому ордеру.В нашем случае вносимая сумма может быть любой, поскольку взаймы дает учредитель-физлицо.

А вот когда заимодатель — это другая организация или ИП, сумма наличных не должна превышать 100 тысяч рублей.

Принятый наличный заем можно сразу расходовать на текущие нужды фирмы, не внося предварительно деньги на расчетный счет. Но есть исключение. Наличные, которыми предполагается оплатить аренду помещения либо погасить другие займы или проценты по ним, должны быть предварительно сняты со счета фирмы.У варианта с беспроцентным займом есть только один минус: рано или поздно ООО должно вернуть участникам заемные средства. Если оно этого не сделает и сам участник не потребует возврата займа, то, когда истечет , компания должна будет учесть долг по займу в налогооблагаемых доходах.

То же самое будет и если участник с размером доли 50% и менее решит простить компании ее долг: ООО придется включать сумму займа в доходы и, соответственно, платить налог.

По этой же причине не подойдет вариант и с передачей денег по договору дарения между участниками с долями 50% и ООО.Как и займы от учредителей, такие вклады тоже считаются необлагаемым доходом для ООО — и при общем режиме, и при упрощенке.

Только в отличие от займов общество не должно потом возвращать участникам внесенные ими вклады.Но внести вклад в имущество ООО можно, если это предусмотрено уставом общества. То есть если в уставе есть, например, такие положения: 7.35. Участники Общества обязаны по решению общего собрания участников, принятому не менее чем ⅔ голосов от общего количества участников, вносить вклады в имущество Общества.7.36.

Вклады в имущество Общества вносятся пропорционально доле каждого участника Общества.

Максимальная стоимость вкладов не ограничена (как вариант: ограничена и составляет _____ (__________) рублей).7.37. Вклады в имущество Общества вносятся деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку.Посмотрите устав своего ООО. Если там это прописано, считайте, что дело сделано.

Понадобится только сделать две вещи:

  • В срок, указанный в протоколе, внести деньги на расчетный счет ООО.
  • Оформить протокол общего собрания участников с соответствующим решением.

Если же в уставе ООО не закреплена обязанность участников вносить вклады, тогда все немного усложняется.Придется сначала по решению общего собрания внести соответствующие поправки в устав, собрать пакет необходимых документов и в то отделение ИФНС, которое в вашем регионе регистрирует такие документы.

Госпошлина за регистрацию изменений в устав ООО — 800 рублей. Зарегистрировать изменения в налоговой должны в течение с даты подачи документов.Вклады участников в уставный капитал (УК) тоже не приводят к возникновению налогооблагаемого дохода у ООО, в том числе и при упрощенке. Но, чтобы такие вклады сделать, участникам надо соблюсти определенную — довольно сложную — процедуру.

Кроме того, независимо от написанного в уставе, придется регистрировать изменения в него, которые будут касаться размера уставного капитала.Увеличение уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов участников проводится в два этапа. На каждом этапе потребуется провести общее собрание участников ООО.На первом собрании принимается собственно решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников общества. В решении определяется общая сумма дополнительных вкладов.

Когда участников всего двое и у них равные доли в ООО, целесообразнее всего каждому внести одинаковую сумму, с тем чтобы номинальная стоимость обеих долей выросла одинаково.Важно! Закон требует, чтобы на первом собрании обязательно присутствовал приглашенный нотариус.

Его задача — подтвердить факт принятия решения и состав участников ООО, присутствовавших при его принятии.По умолчанию в течение двух месяцев после проведения первого собрания участники должны внести на расчетный счет ООО свои вклады для увеличения уставного капитала.Второе собрание участников проводится не позднее месяца со дня, когда истекает двухмесячный срок внесения участниками вкладов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+